К.В. Седов: «Мы создали штаб по легализации доходов и обеспечению поступлений налогов с фонда оплаты труда»

772
На страницах журнала мы часто беседуем с руководителями региональных управлений ФНС России. Практический опыт налогового администрирования, которым делятся налоговики из разных регионов, интересен как их коллегам, так и налогоплательщикам всей страны. На этот раз у нас в гостях руководитель Управления ФНС России по Московской области Константин Вячеславович СЕДОВ.

— Константин Вячеславович, Московская область — один из крупнейших регионов России. Расскажите, пожалуйста, о предварительных результатах работы управления по администрированию основных налогов за 2006 год?

— 2006 год стал для нас вполне успешным: за 11 месяцев в федеральный бюджет было мобилизовано 68,4 млрд. руб., что составило 92,6% прогнозных показателей на 2006 год. Приведу цифры для сравнения. За аналогичный период 2005 года было мобилизовано налогов 51,5 млрд. руб., то есть динамика роста составила 132,8%. В общей структуре поступлений преобладает НДС (61,1%), ЕСН, который зачисляется в федеральный бюджет (20,8%), и налог на прибыль (13,1%). А обязательства по администрированию платежей в областной бюджет выполнены на 125%. Это означает, что сверх запланированных объемов бюджет Московской области получит 13,9 млрд. руб.

— Получается, что НДС для вашего управления — важнейший налог. Как повлияли на величину его поступлений поправки в Налоговый кодекс, вступившие в силу с 1 января 2006 года?

— Эти изменения повлекли за собой рост налоговых вычетов, особенно в 1-м полугодии 2006 года. Тому есть объективные причины.

Во-первых, это благоприятная инвестиционная политика в нашем регионе, обусловленная близостью к Москве и основным федеральным автомагистралям. В последнее время в Московской области построено и введено в эксплуатацию много крупных торговых центров и производственных объектов.

Во-вторых, много налогоплательщиков перешло к нам из других регионов. Все это способствовало увеличению не только объемов производства и реализации продукции, но и закупок товарно-материальных ценностей. Как следствие — возрос и объем налоговых вычетов по приобретенным товарам, работам и услугам.

— Такая ситуация характерна для многих регионов. Например, в Москве новый порядок применения вычетов по НДС повлек за собой изменение методов налогового контроля. Более активно стали применяться различные информационные ресурсы…1

— Мы уделяем особое внимание контролю за обоснованностью применения налоговых вычетов и используем для этого различные методы. Так, в территориальных налоговых инспекциях Московской области созданы комиссии, которые анализируют деятельность организаций и предпринимателей и выявляют налогоплательщиков с высоким удельным весом суммы вычетов в начисленной сумме НДС, что зачастую свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.

— А каковы показатели контрольной работы в целом?

— Удельный вес результативных выездных налоговых проверок организаций составил 95,1%: по сравнению с предыдущим годом результативность повысилась на 6,4%. При расчете этого показателя не учитывались проверки, проводимые при ликвидации организаций.

Средняя сумма дополнительно начисленных платежей в расчете на одну результативную выездную налоговую проверку юридического лица увеличилась в 2006 году в 2,5 раза и составила 1697 тыс. руб. А всего за 9 месяцев 2006 года налоговые органы Московской области взыскали в бюджеты всех уровней 4,4 млрд. руб.

— Сегодня во многих регионах повышенное внимание уделяется администрированию единого социального налога. Это объясняется тем, что с 2005 года снижена ставка этого налога и соответственно в последние два года существенно уменьшились его поступления. Как обстоят дела у вас?

— За 11 месяцев 2006 года поступления единого социального налога составили 58,3 млрд. руб. По сравнению с аналогичным периодом предыдущего года рост составил 28,7%. При этом среднемесячная начисленная заработная плата увеличилась за 8 месяцев 2006 года на 24%.

— Впечатляющие цифры. Это результат работы так называемых зарплатных комиссий?

— Не совсем. В апреле 2006 года в нашем управлении был создан штаб по легализации доходов и обеспечению поступлений налогов с фонда оплаты труда. Аналогичные штабы были сформированы и в территориальных инспекциях. Мы подготовили список из 15 804 налогоплательщиков, которые выплачивали работникам заработную плату ниже прожиточного минимума, и провели с ними разъяснительную работу. Анализ оперативной информации о фактически уплаченных суммах ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд показал, что за июнь — сентябрь 2006 года дополнительные поступления от указанных налогоплательщиков составили 2,3 млрд. руб.

— Получается, что более 15 тыс. работодателей выплачивали зарплату в «конвертах»?

— Такие факты имеют место. Помимо классической схемы, когда зарплата, полученная сотрудником на руки, значительно превышает величину оплаты труда, отраженную в ведомостях и налоговых карточках формы 1-НДФЛ, используется и так называемый фонд руководителя. Суть этой схемы в том, что руководителю или иному сотруднику организации устанавливается максимальный размер заработной платы, например 600 000 руб. в месяц. В результате выплаты в пользу такого сотрудника начиная с января облагаются по регрессивной шкале, а ЕСН исчисляется в минимальном размере. Остальным сотрудникам фирмы официально устанавливается символическая зарплата, например 1 МРОТ, а основная часть заработка выплачивается неофициально за счет средств, начисленных руководителю.

— Какие еще схемы используют работодатели?

— Во-первых, схемы, предполагающие незаконное получение льготы по ЕСН, предназначенной для инвалидов. Смысл схем заключается в следующем. Допустим, что общественная организация учреждена гражданами-инвалидами. Эта организация, если она соответствует критериям подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса, вправе претендовать на льготу при уплате ЕСН. Однако в ходе выездной налоговой проверки и опроса инвалидов, чьи документы были использованы для регистрационных действий, выясняется, что эти граждане не имеют никакого отношения к проверяемой организации.

Среди других схем ухода от налогообложения, которые мы выявляем в ходе выездных налоговых проверок, можно выделить схемы, когда с сотрудниками заключаются гражданско-правовые договоры, имеющие признаки трудовых, а также схемы с использованием аутстаффинга.

— Поясните, пожалуйста, что это такое.

— Аутстаффинг — это фиктивное оформление сотрудников фирмы в штат организации, которая применяет УСН или подпадает под льготный режим налогообложения, например в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса. При этом перечень трудовых обязанностей, а также фактическое место осуществления трудовой деятельности сотрудников фирмы не меняются.

— Раз уж речь зашла о зарплате, скажите, какие кадровые документы налоговая инспекция имеет право запросить при проверке правильности исчисления ЕСН и НДФЛ.

— В ходе такой проверки налоговая инспекция имеет право запросить копии трудовых и гражданско-правовых договоров, заключенных с физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, и копии актов о приемке таких работ. Кроме того, могут быть затребованы документы кадрового учета, в частности формы № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу», № Т-2 «Личная карточка работника», № Т-3 «Штатное расписание», а также унифицированная форма государственного статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».

— К нам нередко обращаются читатели с жалобами на некорректную работу сотрудников налоговых инспекций. Так, инспекторы нарушают срок возврата налога на доходы физических лиц после проведения камеральной проверки по заявлению налогоплательщика. Как действовать в подобной ситуации?

— Налогоплательщику следует обратиться в отдел налогового аудита, в задачи которого входит рассмотрение заявлений и жалоб организаций и граждан. В Подмосковье такие отделы созданы как в областном управлении, так и в территориальных налоговых инспекциях. К настоящему времени отделы налогового аудита рассмотрели более 1000 обращений физических и юридических лиц.

Теперь постараюсь объяснить, почему, в частности, в нашем регионе происходит превышение срока возврата излишне уплаченных сумм НДФЛ.

Не секрет, что многие жители Московской области работают в Москве. Соответственно их работодатели уплачивают налог на доходы физических лиц в столице. Между тем заявление на возврат сумм НДФЛ и соответствующую налоговую декларацию такие налогоплательщики подают по месту жительства, то есть в инспекции Московской области. После камеральной проверки декларации подмосковные налоговики готовят документы на возврат налога и направляют их в областное управление, которое в свою очередь пересылает их в Управление ФНС России по г. Москве. И только после этого документы направляются в Управление Федерального казначейства по Московской области, которое и производит возврат суммы налога.

Отмечу, что в результате мероприятий, проведенных нашим управлением совместно с УФНС России по г. Москве, число жалоб, связанных с несвоевременным возвратом излишне уплаченных налогов, значительно сократилось.

— Поговорим о новых методах работы с налогоплательщиками. Насколько активно в Подмосковье используются возможности телекоммуникационных каналов связи?

— Работа по привлечению налогоплательщиков к представлению налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) является для нас одной из первоочередных задач. На базе территориальных налоговых инспекций мы реализуем пилотный проект по расширению информационного обслуживания налогоплательщиков через Интернет в режимах off-line и on-line. В рамках проекта налогоплательщик сможет оперативно осуществлять сверку расчетов с бюджетом, получать доступ к бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной в отчетном году, получать выписки по расчетам с бюджетом.

Кроме того, Управление заключило соглашения с двумя специализированными операторами связи, которые предоставляют услуги по сдаче налоговой декларации и бухгалтерской отчетности в электронном виде. Мы надеемся, что к концу 2006 года 15% налогоплательщиков будут сдавать отчетность по ТКС.

— Говоря о телекоммуникационных системах, нельзя не остановиться на работе автоматизированной информационной системы учета алкогольной продукции (ЕГАИС). Как она функционирует?

— Для работы ЕГАИС выделено два независимых интернет-канала: 10 Мбит/сек — для доступа налогоплательщиков к телекоммуникационному серверу и 4 Мбит/сек — для доступа нашего управления к телекоммуникационному серверу Межрегиональной инспекции по централизованной обработке данных. Увеличен также штат работников регионального центра управления и контроля ЕГАИС по Московской области. Сотрудники центра работают в двухсменном режиме.

— Перейдем к региональным и местным налогам. Сколько налогоплательщиков переведено на систему налогообложения в виде ЕНВД? И существенны ли поступления этого налога?

— В Подмосковье ЕНВД уплачивают более 80 тыс. налогоплательщиков. Большинство из них — индивидуальные предприниматели. А всего поступления этого налога по итогам 9 месяцев 2006 года составили 3,1 млрд. руб., в том числе 2 млрд. руб. — платежи предпринимателей. Кстати, в Подмосковье система налогообложения в виде ЕНВД введена в отношении всех видов деятельности, предусмотренных статьей 346.26 Налогового кодекса.

— Выявлены ли схемы минимизации налогообложения, в которых задействованы налогоплательщики, применяющие ЕНВД?

— К сожалению, да. Одной из схем минимизации налога является заключение договоров аренды торговых помещений, в которых указывается заведомо ложный объект аренды. Так, в качестве объекта стороны определяют торговое место, в то время как фактически для ведения предпринимательской деятельности арендатор получает магазины и павильоны с залом обслуживания посетителей. При этом в декларации по ЕНВД арендатор, применяющий этот налог в отношении розничной торговли через магазины и павильоны, указывает физический показатель — «торговое место».

— Предположим, налогоплательщик — ветеринарный врач. Он зарегистрирован в Московской области и оказывает ветеринарные услуги и в Подмосковье, и в Москве. Как ему исчислить ЕНВД?

— Ситуация достаточно распространенная. На мой взгляд, в отношении деятельности, осуществляемой на территории Москвы, налогоплательщику необходимо применять иной режим налогообложения. Это означает, что налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

— А как обстоят дела с поступлениями налога на игорный бизнес?

— За 10 месяцев 2006 года поступления налога на игорный бизнес в консолидированный бюджет Московской области составили 2150 млн. руб., что в 1,5 раза превышает поступления за аналогичный период 2005 года. Обратите внимание, что количество объектов игорного бизнеса в 2006 году значительно снизилось в связи с вступлением в силу Закона Московской области от 12.01.2006 № 3/2006-ОЗ «О размещении объектов игорного бизнеса на территории Московской области». Замечу, что наше управление принимает непосредственное участие в реализации этого закона.

— От читателей из Подмосковья в редакцию приходит много вопросов об администрировании земельного налога. Вот один из них. Как исчисляется этот налог в отношении участков, принадлежащих членам садоводческих товариществ?

— Если земельный участок в садоводческом товариществе находится в собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненно наследуемом владении гражданина, налоговый орган направляет ему налоговое уведомление. Сумма налога исчисляется по сведениям, которые налоговым органам предоставляют органы Роснедвижимости, Росрегистрации, а также органы местного самоуправления.

До выдачи садоводам свидетельств о соответствующих правах на земельный участок плательщиками земельного налога являются товарищества. Они обязаны представить в налоговые органы декларации по земельному налогу как за земли общего пользования, так и за земли, права на которые не оформлены членами садоводческого товарищества в установленном порядке.

Хочу обратить внимание, что льготы по земельному налогу предоставляются только по земельным участкам, которые принадлежат гражданам — членам товариществ. На земли, находящиеся в общем пользовании садоводческих товариществ, льготы не распространяются.

— Спасибо вам за обстоятельное интервью!

Беседовал Михаил Лозовский

1: Подробнее об этом читайте в интервью Н.В. Синиковой // РНК, 2006, № 16. — Примеч. ред.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль