Требования к налоговым декларациям

3802
Требования к налоговым декларациям установлены статьей 80 НК РФ. Об общих принципах представления налоговых деклараций, а также упрощенных деклараций, читайте в этой статье.

Перечень сведений, которые отражены в декларации. Это соотносится с общей задачей сокращения показателей в налоговых декларациях. Ведь теперь в пункте 7 статьи 80 НК РФ установлено, что Минфин России не вправе включать в форму налоговой декларации или расчета (а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков включения в указанные документы) сведения, которые не связаны с исчислением и уплатой налогов и сборов. Исключением являются сведения о виде документа — первичный или корректирующий, наименовании налогового органа, месте нахождения организации (ее обособленного подразделения) или месте жительства физического лица, фамилии, имени, отчестве физического лица или полном наименовании организации (ее обособленного подразделения), номере контактного телефона налогоплательщика.

В статью 80 Кодекса дополнительно включены определения расчета авансового платежа и расчета сбора.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК РФ применительно к конкретному налогу.

Расчет сбора - это письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора. Заметим, что часть вторая Кодекса предусматривает представление в налоговые органы не расчетов сборов, а сведений, связанных с их исчислением. Это касается сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. 

Упрощенные декларации

Одно из основных новшеств статьи 80 НК РФ заключается в том, что при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности и в иных случаях, предусмотренных Кодексом, налогоплательщик теперь подает налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Минфином России. Учитывая, сколько было неясностей с представлением нулевых налоговых деклараций налогоплательщиками, которые в определенные периоды не вели деятельность, эту поправку можно считать почти революционной. Ведь из-за того, что в старой редакции Кодекса не были предусмотрены подобные положения, такие организации и индивидуальные предприниматели обязаны были представлять декларации по всем видам налогов, подлежащих уплате. 

Теперь в пункте 2 статьи 80 НК РФ установлено, что не должны представляться в налоговые органы декларации (расчеты) по тем налогам (сборам), по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. Формулировка этого пункта требует дополнительной технической правки, но ее суть в том, что подавать указанные декларации не нужно.

Скачать форму единой упрощенной декларации

Декларации в электронном виде

Работа с электронными документами широко распространена во многих странах, например в Великобритании, Финляндии, Швеции, Канаде, США и др.. Получение необходимой информации в электронном виде позволяет налоговым органам сократить время на обработку этих сведений и уменьшить объем истребуемых документов. А это в свою очередь приводит к сокращению сроков проверок, уменьшению их издержек и в конечном итоге к улучшению качества обслуживания налогоплательщиков.

В результате в Налоговый кодекс была введена норма, закрепляющая обязанность налогоплательщиков представлять налоговые декларации в электронном виде (п. 3 ст. 80). Отметим, что эта обязанность касается не всех налогоплательщиков, а только тех, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек. 

Данное нововведение в первую очередь затрагивает крупных налогоплательщиков, часть которых уже перешла на систему представления в налоговые органы отчетности и иных документов в электронном виде. Это значительно сокращает их затраты и способствует высвобождению людских ресурсов. 

Кто подписывает декларацию

Появилась возможность подписывать налоговую декларацию не только лично налогоплательщиком, но и его представителем.

В пункте 5 статьи 80 НК РФ прямо указано, что представитель вправе подписать декларацию или расчет, подтверждая достоверность и полноту отраженных в них сведений. В этом случае в налоговой декларации (расчете) должно быть указано основание представительства, то есть наименование документа, подтверждающего полномочия на подписание налоговой декларации или расчета. К декларации нужно приложить копию этого документа.

Уточненные налоговые декларации

Кроме того, в пункте 1 статьи 81 НК РФ теперь установлено следующее. Если налогоплательщик обнаружил в ранее поданной налоговой декларации ошибки, которые не приводят к занижению суммы налога к уплате в бюджет, представление уточненной декларации является его правом, а не обязанностью. В старой редакции Кодекса прямо это установлено не было.

Прежняя редакция предусматривала несколько случаев, когда налогоплательщик освобождался от ответственности при подаче дополнений (изменений), исправлявших ошибки в декларации. Речь идет об ошибках, которые приводили к занижению суммы налога, подлежавшей уплате. Изменения коснулись той ситуации, когда уточненную декларацию представляли в налоговую инспекцию после истечения срока, установленного для сдачи декларации и уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 81 НК РФ условие о сдаче уточненной декларации до даты назначения выездной проверки применяется, только если эта проверка проводится по соответствующему налогу и за соответствующий налоговый период. Так, при сдаче уточненной декларации по налогу на прибыль в ситуации, когда налогоплательщик узнал о назначении тематической проверки по НДС, основания для привлечения его к ответственности не возникают. Конечно, при условии, что недостающую сумму налога и пени этот налогоплательщик уплатил. Кроме того, статья 81 Кодекса дополнена новым основанием освобождения от ответственности при представлении уточненной декларации после установленных сроков ее подачи и уплаты налога. Это случай, когда уточненная декларация сдается после выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены факты неотражения (неполноты отражения) сведений в декларации, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога к уплате. То есть с налогоплательщика снимается ответственность за те ошибки, которые не были выявлены налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки.

Отметим, что положения статьи 81 НК РФ распространяются и на налоговых агентов и плательщиков сборов. Уточненный расчет, представляемый в налоговую инспекцию налоговым агентом, должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения (неполноты отражения) сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, перечисляемой в бюджет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль