text
✫ Cкидка 30% на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

На что влияет ставка рефинансирования

  • 1 января 2007
  • 1262

В конце 2006 года (23 октября) Банк России в очередной раз снизил ставку рефинансирования. Теперь она составляет 11% годовых. Ставка используется для расчета налоговой базы по некоторым налогам, пеней и штрафов, различных процентов. В каких случаях необходимо применять указанную ставку, смотрите в таблице. Нормы Налогового кодекса приведены в редакции, действующей с 1 января 2007 года.

Таблица.
При расчете чего применяется ставка рефинансирования (ссылка на НК РФ) Как применяется Как отразилось снижение ставки рефинансирования
Определение налоговой ставки
Налоговая ставка НДФЛ в размере 35% в отношении процентных доходов по вкладам в банках (п. 2 ст. 224) НДФЛ по ставке 35% облагаются процентные доходы, превышающие сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, действующей в течение периода, за который начислены проценты Облагаются проценты, превышающие 11% годовых
Расчет налоговой базы
Проценты по векселям, облигациям и товарному кредиту, облагаемые НДС (ст. 162) НДС облагаются проценты, превышающие ставку рефинансирования, действовавшую в период, за который производится их расчет НДС облагаются проценты, превышающие 11% годовых
Материальная выгода в виде экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам, облагаемая НДФЛ (ст. 212) НДФЛ облагается разница между процентами, рассчитанными исходя из 3/4 ставки рефинансирования, которая действовала на дату получения заемных средств, и фактическими процентами по договору По заемным средствам, полученным начиная с 23 октября, пороговая величина процентов составляет 8,25% годовых. Если их размер ниже, возникнет материальная выгода
Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет (ст. 213) НДФЛ не облагаются страховые выплаты по таким договорам в пределах внесенных физическим лицом страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, которая действовала на дату заключения договора По договорам, заключенным начиная с 23 октября, эта сумма рассчитывается исходя из 11% годовых
Налоговая база по НДФЛ по операциям с ценными бумагами (п. 3 ст. 214.1) Доход (убыток) от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для купли-продажи ценных бумаг, в пределах суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Эта сумма рассчитывается исходя из 11% годовых
Проценты по рублевым банковским вкладам, не облагаемые НДФЛ (п. 27 ст. 217) Налогом не облагаются проценты в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в течение периода, за который они начислены НДФЛ не облагаются проценты в размере 11% годовых и менее
Проценты по рублевым долговым обязательствам, на которые можно уменьшить налогооблагаемую прибыль (ст. 269) При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина таких процентов (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц) равна ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза Предельная величина процентов — 12,1% годовых
Доходы негосударственных пенсионных фондов от размещения пенсионных резервов, облагаемые налогом на прибыль (п. 2 ст. 295) Налогом облагается доход, превышающий рассчитанный исходя из ставки рефинансирования и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения, за исключением дохода, размещенного на солидарных пенсионных счетах, по итогам налогового периода Необлагаемый доход рассчитывается исходя из 11% годовых
Расчет пеней и штрафов
Пени за просрочку уплаты налога (ст. 75) Пени равны 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки Размер пеней — 0,037% в день
Штраф за просрочку исполнения поручения налогоплательщика о перечислении налога (сбора) (ст. 133) Пени равны 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки Размер пеней — 0,073% в день
Штраф за неисполнение банком в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа (ст. 135) Пени равны 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки Размер пеней — 0,073% в день
Расчет процентов за просрочку возмещения (зачета, возврата) налога
Проценты за просрочку возврата налогоплательщику излишне уплаченного или взысканного налога (ст. 78 и 79) Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата Проценты рассчитываются исходя из 11% годовых
Проценты за нарушение налоговыми органами сроков возмещения сумм НДС налогоплательщикам (п. 10 ст. 176) Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возмещения Проценты рассчитываются исходя из 11% годовых
Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику превышения суммы налоговых вычетов над начисленной суммой акцизов (п. 3 ст. 203) Проценты рассчитываются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки Размер процентов — 0,031% в день
Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику уплаченных им акцизов по экспортированным подакцизным товарам (п. 4 ст. 203) Проценты рассчитываются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки Размер процентов — 0,031% в день
Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику сумм НДС при выполнении соглашений о разделе продукции (п. 4 ст. 346.39) При ведении учета в рублях суммы, подлежащие возврату налогоплательщику, увеличиваются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки Размер процентов — 0,031% в день
Расчет процентов при изменении срока уплаты налога
Проценты за отсрочку или рассрочку уплаты налога, представленную по основаниям: — угроза банкротства в случае единовременной выплаты им налога; — если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; — если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер (п. 4 ст. 64) Если не установлено иное, проценты начисляются исходя из 1/2 ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки или рассрочки Размер процентов — 5,5% годовых
Проценты по инвестиционному налоговому кредиту (ст. 67—68) Величина процентов не может быть меньше 1/2 и больше 3/4 ставки рефинансирования Диапазон составляет от 5,5 до 8,25% годовых
Если налогоплательщик нарушил условия предоставления кредита, он должен погасить не уплаченную ранее в соответствии с договором сумму налога, пени, а также проценты исходя из ставки рефинансирования, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора Размер процентов — 11% годовых

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и займёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и получить доступ к статье
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.