Авансовые платежи и отгрузка в одном налоговом периоде

1513
Организация в июне получила авансовые платежи в счет предстоящей поставки товаров и в том же месяце отгрузила указанные товары. Нужно ли выписывать счет-фактуру на сумму...

Организация в июне получила авансовые платежи в счет предстоящей поставки товаров и в том же месяце отгрузила указанные товары. Нужно ли выписывать счет-фактуру на сумму аванса и как отразить в декларации по НДС эти операции?

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса установлено, что авансовые платежи, получаемые налогоплательщиками в счет предстоящих поставок, включаются в налоговую базу по НДС. Они увеличивают налоговую базу в том периоде, в котором фактически получены.

После даты реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) суммы авансов подлежат вычетам (п. 6 ст. 172 НК РФ). Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур.

На сумму авансового платежа выписывается счет-фактура. Продавец регистрирует его в книге продаж. В счете-фактуре указывается номер платежно-расчетного документа на аванс. После отгрузки товаров этот же счет-фактура регистрируется в книге покупок. Такой порядок установлен постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Его следует применять и в рассматриваемом случае.

Когда в одном налоговом периоде получены авансовые платежи в счет поставки товаров и реализованы указанные товары, в декларацию по НДС за истекший период включается и сумма аванса, и сумма реализации. Одновременно в декларации отражается налог, начисленный с сумм авансов. Он принимается к вычету в том же налоговом периоде.

Таким образом, в декларации необходимо показать начисление НДС дважды. Налоговая база и налог с реализации отражаются в строках 020 (030) раздела 2.1 «Расчет общей суммы налога». База и сумма НДС с авансов указываются в строках 260 и 280 (270 и 290) того же раздела декларации.

У организации в данном налоговом периоде возникает также право на вычет НДС, начисленного с аванса. Сумму НДС, подлежащую вычету, необходимо отразить по строке 340 раздела 2.1 налоговой декларации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль