Авансовые платежи и отгрузка в одном налоговом периоде

1550
Организация в июне получила авансовые платежи в счет предстоящей поставки товаров и в том же месяце отгрузила указанные товары. Нужно ли выписывать счет-фактуру на сумму...

Организация в июне получила авансовые платежи в счет предстоящей поставки товаров и в том же месяце отгрузила указанные товары. Нужно ли выписывать счет-фактуру на сумму аванса и как отразить в декларации по НДС эти операции?

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса установлено, что авансовые платежи, получаемые налогоплательщиками в счет предстоящих поставок, включаются в налоговую базу по НДС. Они увеличивают налоговую базу в том периоде, в котором фактически получены.

После даты реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) суммы авансов подлежат вычетам (п. 6 ст. 172 НК РФ). Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур.

На сумму авансового платежа выписывается счет-фактура. Продавец регистрирует его в книге продаж. В счете-фактуре указывается номер платежно-расчетного документа на аванс. После отгрузки товаров этот же счет-фактура регистрируется в книге покупок. Такой порядок установлен постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Его следует применять и в рассматриваемом случае.

Когда в одном налоговом периоде получены авансовые платежи в счет поставки товаров и реализованы указанные товары, в декларацию по НДС за истекший период включается и сумма аванса, и сумма реализации. Одновременно в декларации отражается налог, начисленный с сумм авансов. Он принимается к вычету в том же налоговом периоде.

Таким образом, в декларации необходимо показать начисление НДС дважды. Налоговая база и налог с реализации отражаются в строках 020 (030) раздела 2.1 «Расчет общей суммы налога». База и сумма НДС с авансов указываются в строках 260 и 280 (270 и 290) того же раздела декларации.

У организации в данном налоговом периоде возникает также право на вычет НДС, начисленного с аванса. Сумму НДС, подлежащую вычету, необходимо отразить по строке 340 раздела 2.1 налоговой декларации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль