Счет-фактура на аванс

58145
При получении предоплаты оформляется счет-фактура на аванс. Это делает продавец и регистрирует счет-фактуру в книге продаж, так как он должен начислить НДС с аванса.

Рассмотрим порядок заполнения отдельных реквизитов счета-фактуры на аванс, который оформляется при получении предоплаты. А приведенный образец счета-фактуры на аванс поможет вам составить документ быстро и без ошибок.

Счет-фактура на аванс: дата составления

В пункте 3 статьи 168 НК РФ сказано, что счет-фактура выставляется в течение пяти дней начиная с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав. Как следует из формулировки, это правило касается только счетов-фактур, которые оформляются в момент отгрузки.

Внимание: Минфин невыгодно изменил порядок вычета НДС с авансов. Теперь компании рискую вообще остаться без вычетов. Узнать изменения>>>

Определиться с учетом в любой спорной ситуации Вам поможет журнал «Российский налоговый курьер». Выберите удобный вариант подписки. И вступайте в клуб успешных специалистов по налогообложению. Не затягивайтевыгодное предложение действует последние дни.

На авансовые счета-фактуры это правило не распространяется. Их можно составлять непосредственно на дату получения суммы предоплаты от покупателя.

Один счет-фактура на все полученные авансы

Такой вопрос часто возникает у организаций, которые получают от своих покупателей большое количество предоплат. К сожалению, один счет-фактуру на все полученные предоплаты выставить нельзя.

В строке 6 счета-фактуры на аванс указывается наименование конкретного покупателя. Таким образом, на каждую сумму полученной предоплаты нужно выписывать отдельный счет-фактуру.

Счет-фактура на аванс: грузоотправитель и грузополучатель

Счет-фактура на аванс заполняется так. Если информация об отправителе и получателе груза известна на дату получения предоплаты, то поставщик может заполнить строки 3 и 4 счета-фактуры.

Но бывает и так, что к моменту предоплаты стороны еще не договорились о конкретных пунктах, с которых и (или) на которые будет осуществляться отгрузка. В этом случае в строках 3 и 4 следует поставить прочерки.

Главное, чтобы строки 3 и 4 были правильно заполнены в счете-фактуре, который выписывается по факту состоявшейся отгрузки товаров.

Счет-фактура на аванс: заполняем табличную часть

Согласно форме счета-фактуры в графе 1 указывается:

  • наименование товара;
  • описание выполненных работ, оказанных услуг;
  • имущественного права.

При этом в первой графе можно написать общую фразу «Предоплата по договору…», не указывая конкретного наименования товаров (работ, услуг).

Такая формулировка в «авансовом» счете-фактуре допустима. В данном случае в графе 1 рекомендуем написать фразу «Предоплата за… (наименование товаров, работ или услуг) по договору…».

Если продавец точно знает, за какие именно товары (работы, услуги) получена предоплата от покупателя, в графе 1 счета-фактуры можно указать их наименования. Но при этом нужно сделать обязательную пометку, что сумма налога исчисляется именно с суммы полученной предоплаты.

Графы 2, 3 и 4 (единица измерения, количество, цена за единицу измерения) в авансовом счете-фактуре не заполняются. Кроме того, не указывается информация в графах 10 и 11 (страна происхождения товара и номер таможенной декларации). В этих графах нужно поставить прочерки.

При исчислении НДС с суммы предоплаты применяется расчетная ставка налога (п. 4 ст. 164 НК РФ). Следовательно, в графе 7 счета-фактуры нужно указать расчетную налоговую ставку. Графа 5 не заполняется, поэтому в ней проставляются прочерки.

Образец заполнения счета-фактуры (по данным примера) приведен ниже.

Вопросы оформления счета-фактуры на аванс

Остановимся на отдельных вопросах, связанных с заполнением авансовых счетов-фактур, которые чаще всего возникают у налогоплательщиков.

Вопрос 1

Организация получила от покупателя предоплату и в этом же налоговом периоде осуществила отгрузку товаров. На сумму поступившей предоплаты нужно составлять счет-фактуру независимо от того, когда произошла отгрузка товаров покупателю – в этом же или следующем налоговом периоде?

Обязательно ли в данном случае составлять счет-фактуру на предоплату? Можно ли выписать только один счет-фактуру на дату отгрузки товаров?

В подпункте 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан определить налоговую базу по НДС по наиболее ранней дате: либо в момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо в момент получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Следовательно, при получении предоплаты от покупателя поставщик начисляет НДС к уплате в бюджет.

Исчисление НДС всегда сопровождается составлением счета-фактуры.

Вопрос 2

Сколько экземпляров счета-фактуры на аванс должен составлять налогоплательщик?

Постановление № 1137 этот вопрос не регламентирует. Из норм НК РФ следует, что продавец не выставляет в адрес покупателя счет-фактуру на сумму предоплаты. Значит, такой счет-фактура выписывается в одном экземпляре.

Напомним, что согласно пунктам 1 и 3 статьи 168 НК РФ покупателю выставляются только счета-фактуры, оформленные при отгрузке товаров. Передача покупателю счета-фактуры означает, что продавец предъявляет ему к уплате сумму НДС, начисленную на стоимость реализуемых товаров (работ, услуг).

Вопрос 3

Организация в течение налогового периода получает много авансов от покупателей, но значительную часть своей задолженности перед ними закрывает отгрузкой в рамках того же налогового периода.

Можно ли при этом оформлять авансовые счета-фактуры только на те суммы предоплаты, по которым на конец налогового периода еще не состоялась отгрузка?

К сожалению, так делать нельзя. Нормы главы 21 НК РФ и постановления № 1137 четко предписывают необходимость начисления НДС и оформления счетов-фактур на каждую сумму полученной предоплаты. Причем не имеет значения, в каком налоговом периоде (в этом или следующем) состоится отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), за которые получена предоплата.

Вопрос 4

По условиям договора комиссии комиссионер участвует в расчетах, получая деньги от покупателей за товары комитента и затем отгружая для них товары.

Нужно ли комиссионеру составлять счета-фактуры на суммы авансов, полученных от покупателей?

Исходя из статьи 999 ГК РФ, комиссионер, исполнив поручение комитента, обязан представить ему отчет и передать все полученное в рамках договора комиссии. Это объясняется тем, что все полученное комиссионером по договору комиссии является собственностью комитента. Следовательно, суммы предоплаты, полученные комиссионером от покупателей, являются средствами комитента.

Поэтому именно комитент обязан начислить НДС с названных сумм, полученных комиссионером от покупателей, и выписать соответствующие счета-фактуры. Это разъясняется в письме ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@. При оформлении счетов-фактур на суммы авансов, полученных от покупателей, комитент будет использовать сведения, указанные в отчете комиссионера и копиях полученных от него платежных поручений.

Счет-фактура на аванс. Образец.

Счет-фактура на аванс


Срочно из редакции!

Успейте воспользоваться специальным предложением июля! При подписке на полгода мы дарим Вам еще 6 месяцев подписки бесплатно. Подписаться >>> Тел. отдела продаж: 8 800 550-15-57.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Рассылка




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль