text
✫6 месяцев подписки в подарок! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Как учесть премии при расчете среднего заработка

  • 15 декабря 2004
  • 14361

Во многих организациях принято премировать работников. Им могут выплачиваться ежемесячные премии, премии по итогам квартала, полугодия или вознаграждения по итогам работы за год, а также единовременные премии, например к праздничным датам. Порядку учета премий при определении средней заработной платы и посвящена данная статья.

Прежде чем рассматривать порядок включения начисленных премий в расчет среднего заработка, остановимся на общих положениях о премировании.

Общие положения о премировании

Премирование — это выплата работникам определенных денежных сумм сверх основной зарплаты. Цель таких выплат — материальное поощрение работников за высокие результаты труда и их дальнейшее стимулирование.

Премии могут быть как предусмотренными, так и не предусмотренными системой оплаты труда.

Премии, предусмотренные системой оплаты труда, выплачиваются с определенной периодичностью: за месяц, квартал, полугодие, по итогам работы за год и др. Они выдаются за достижение конкретных показателей труда в соответствии с условиями премирования. Эти показатели и условия должны быть зафиксированы в положении о премировании.

Так, премии, предусмотренные системой оплаты труда, выплачиваются, например, за экономию сырья, материалов, электрической или тепловой энергии, за изготовление продукции высокого качества, за своевременную отгрузку продукции, за сбор и сдачу отдельных видов отходов производства и др.

Премии, не предусмотренные системой оплаты труда. Это может быть разовая (единовременная) премия, приуроченная к знаменательным событиям или юбилеям (государственные праздники, праздничные дни организации или отрасли либо знаменательные даты конкретного работника). Для таких премий положение о премировании может разрабатываться, а может и нет. Если положение разрабатывается, в нем обязательно нужно указать, что такая премия не является системной, то есть не входит в систему оплаты труда.

Допустим, у работника юбилей — ему исполняется 50 лет. Если в организации нет положения по данному виду премий, основанием для выплаты премии является приказ по организации.

Организация может ввести и дополнительные меры поощрения — присудить приз, присвоить почетные звания, такие как «Почетный ветеран труда», «Заслуженный работник организации», «Мастер — золотые руки», премировать работников ценными подарками, почетными грамотами и т. п.

Структура положения о премировании

Сразу заметим, что положений о премировании может быть несколько. Например, положение о выплате вознаграждения по итогам работы за год, положение о выплате премии по итогам работы за квартал и др. Положения о премировании могут быть разработаны как для организации в целом, так и для каждого ее структурного подразделения в отдельности. Положение может включать в себя следующие разделы.

Общие положения. В этом разделе необходимо указать цели и задачи каждой конкретной премии, направления деятельности, достижения в труде, которые поощряются премиями. Также указываются источники финансирования премий (то есть те средства, в счет которых могут быть выплачены премии — за счет экономии средств фонда оплаты труда и т. д.).

Показатели премирования. Показатели и условия премирования должны соответствовать задачам, поставленным перед организацией или ее структурным подразделением. Во избежание неоднозначного толкования показатели и условия премирования должны быть четко определены. В этом же разделе целесообразно предусмотреть показатели труда, при достижении которых размер премии увеличивается.

Также нужно оговорить условия, при которых работник лишается премии или она начисляется в меньшем размере. Примерами показателей, за которые размер премии может быть уменьшен, являются опоздание на работу, выполнение работы низкого качества и т. п.

Размер премии. В данном разделе нужно установить конкретные размеры премий. Как правило, величина премии составляет определенный процент от должностного оклада.

Вопросы дифференциации премий можно решить в разделе, посвященном порядку премирования. В данном разделе отражается информация о порядке распределения премиальных сумм. Общая сумма премий может быть выделена конкретному подразделению и впоследствии распределена его руководителем между работниками в зависимости от вклада каждого. Премия также может начисляться каждому работнику за конкретные достижения.

Также в этом разделе нужно указать период, за который начисляются премии: месяц, квартал, полугодие и т. п.

Если в организации к заработной плате производятся доплаты и надбавки, в этом разделе отдельным пунктом нужно урегулировать, какие из них учитываются при начислении премий. Доплаты начисляются:

  • за совмещение профессий (должностей);
  • за расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ;
  • за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;
  • за работу в неблагоприятных условиях труда;
  • за интенсивность труда;
  • за работу в ночное время;
  • за ненормированный рабочий день и др.

Надбавки, как правило, начисляются:

  • за высокое профессиональное мастерство;
  • за классность;
  • за высокие достижения в труде;
  • за выполнение особо важной работы;
  • за ученую степень и др.

В данном разделе также указываются алгоритм расчета премий при условии, что рабочий период отработан не полностью, и момент выплаты начисленных премий.

Учет премий при расчете среднего заработка

Средний заработок1 рассчитывается в порядке, предусмотренном статьей 139 ТК РФ. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее — Положение о среднем заработке) утверждено постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213.

Включение премий в фактический заработок предусмотрено пунктом 2 Положения о среднем заработке. А о том, в каком порядке учитываются начисленные премии при расчете среднего заработка, сказано в пункте 14 Положения о среднем заработке.

Так, при определении среднего заработка премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период, учитываются в следующем порядке:

  • ежемесячные премии и вознаграждения — не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;
  • премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, — не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;
  • вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, — в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.

Ежемесячные премии и вознаграждения

Как правило, ежемесячные премии начисляются на основании данных за прошедший месяц. Это означает, что, например, за ноябрь 2004 года премия будет начислена в декабре.

При расчете среднего заработка учитываются только премии, фактически начисленные в расчетном периоде.

Пример 1

Сотрудник уходит в отпуск 15 декабря 2004 года. Расчетный период — сентябрь, октябрь и ноябрь — отработан полностью. Сотруднику были начислены премии:

  • 6 сентября по итогам работы в августе — 2000 руб.;
  • 11 октября по итогам работы в сентябре — 2500 руб.;
  • 8 ноября по итогам работы в октябре — 2300 руб.;
  • 3 декабря по итогам работы в ноябре — 2100 руб.

При расчете среднего заработка для оплаты отпуска необходимо учитывать только премии, фактически начисленные в расчетном периоде. Поэтому премия за ноябрь, начисленная в декабре, в расчете не участвует. А вот премия, начисленная в сентябре (месяце, вошедшем в расчетный период) за август (месяц, который в расчетный период не входит), учитывается. Общая сумма премий, которую нужно учесть при расчете среднего заработка, составит:

2000 руб. + 2500 руб. + 2300 руб. = 6800 руб.

Нередко премии начисляются позже, чем это предусмотрено в положении о премировании. Как учесть такие премии, если они начислены в одном из месяцев расчетного периода? В пункте 14 Положения о среднем заработке сказано, что ежемесячные премии учитываются не более одной за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода. Какую из премий выбрать, организация решает самостоятельно.

Пример 2

Сотрудник уходит в отпуск 15 декабря 2004 года. Расчетный период — сентябрь, октябрь и ноябрь — отработан полностью. В сентябре и октябре в связи с нестабильным финансовым положением премии не начислялись. В ноябре сотруднику были начислены премии за экономию электроэнергии:

  • по итогам работы в июле — 2300 руб.;
  • по итогам работы в августе — 2100 руб.;
  • по итогам работы в сентябре — 2300 руб.;
  • по итогам работы в октябре — 2400 руб.

Общая сумма премий, начисленных сотруднику в ноябре, составит:

2300 руб. + 2100 руб. + 2300 руб. + 2400 руб. = 9100 руб.

В данном случае в одном и том же месяце начислены ежемесячные премии по одним и тем же показателям. Поэтому в расчетном периоде более трех премий учесть нельзя. Какую премию выбрать — последнюю по времени начисления или наибольшую по размеру, решает организация.

Допустим, в таких ситуациях в организации принято учитывать наибольшие по размеру премии. Тогда в расчете среднего заработка будут учтены премии за июль, сентябрь и октябрь:

2300 руб. + 2300 руб. + 2400 руб. = 7000 руб.

Ситуация иная, если начислены ежемесячные премии, предусмотренные системой оплаты труда, по различным основаниям. Например, за экономию топлива и по результатам работы за месяц. В этом случае, если несколько премий за разные показатели начислены в одном месяце расчетного периода, они все учитываются при расчете среднего заработка.

Пример 3

Сотрудник уходит в отпуск 15 декабря 2004 года. Расчетный период — сентябрь, октябрь и ноябрь — отработан полностью. В расчетном периоде сотруднику начислены ежемесячные премии:

  • в сентябре: за экономию топлива — 1500 руб. и по итогам работы за август — 1800 руб.;
  • в октябре: за экономию топлива — 1600 руб. и по итогам работы за сентябрь — 1900 руб.;
  • в ноябре: за экономию топлива — 1400 руб. и по итогам работы за октябрь — 1700 руб.

Так как показатели для начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда, разные, в расчете среднего заработка будут учтены все премии:

1500 руб. + 1800 руб. + 1600 руб. + 1900 руб. + 1400 руб. + 1700 руб. = 9900 руб.

Премии за периоды, превышающие один месяц

Премии, которые начислены за периоды, превышающие один месяц, учитываются при расчете среднего заработка не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Так сказано в пункте 14 Положения о среднем заработке. Это означает следующее. Независимо от того, за какой период начислена, например, квартальная премия, если ее выплата приходится на один из месяцев расчетного периода, она учитывается по 1/3 от общей суммы в каждом месяце расчетного периода.

Пример 4

Сотрудник уезжает в командировку 1 декабря 2004 года. Расчетный период, установленный в организации коллективным договором для расчета среднего заработка, — 6 календарных месяцев. В нашем примере это период с июня по ноябрь. Он отработан полностью. В октябре была начислена премия по итогам работы за 9 месяцев в размере 9000 руб.

Сумма премии, которую необходимо учесть при расчете среднего заработка, составит:

9000 руб. : 9 мес. х 6 мес. = 6000 руб.

Если премии за периоды, превышающие один месяц, начислены за различные показатели, в среднем заработке они учитываются в том же порядке, что и ежемесячные.

Вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет

Согласно пункту 14 Положения о среднем заработке вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), исчисленные за предшествующий год, учитываются при подсчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления.

Пример 5

Сотрудник уходил в отпуск в апреле 2004 года, расчетный период — январь, февраль и март — он отработал полностью. В январе ему были начислены вознаграждения:

  • по итогам работы за 2003 год — 24 000 руб.;
  • за выслугу лет (стаж работы) — 18 000 руб.

Общая сумма премий, которую необходимо учесть при расчете среднего заработка, составила:

(24 000 руб. : 12 мес. х 3 мес.) + (18 000 руб. : 12 мес. х 3 мес.) = 10 500 руб.

По разным причинам, например из-за нестабильного финансового положения, в расчетный период может попасть вознаграждение, начисленное по итогам работы не за предшествующий год, а значительно раньше. Такое вознаграждение в расчете среднего заработка не участвует, поскольку согласно пункту 14 Положения о среднем заработке в расчете учитываются годовые вознаграждения, начисленные за предшествующий календарный год.

Премии по итогам определенной работы

Довольно распространенной считается система премирования, при которой премии начисляются по окончании работы. Как их учесть в расчете среднего заработка? Так же, как и в случае с премиями за период работы, превышающий один месяц, — не более одной месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Пример 6

Сотрудник уходит в отпуск 1 декабря 2004 года. Расчетный период — сентябрь, октябрь и ноябрь — отработан полностью. В ноябре начислена премия в размере 18 000 руб. за успешный ввод в эксплуатацию объекта, строительство которого длилось 6 месяцев.

При расчете среднего заработка для оплаты отпуска будет учтена следующая сумма премий:

18 000 руб. : 6 мес. х 3 мес. = 9000 руб.

Премии к праздникам

Премии к праздникам или разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда, в расчет среднего заработка не включаются. Это связано с тем, что они не являются систематическими. А в средний заработок включаются только премии, вознаграждения и иные поощрительные выплаты, носящие регулярный или периодический характер и обязательно предусмотренные системой оплаты труда.

Чем отличаются поощрительные выплаты регулярного характера от единовременных премий? Первые, как правило, предусмотрены системой оплаты труда, начисляются в соответствии с положением о премировании и носят регулярный или периодический характер. А единовременные премии обычно не обусловлены достижением работником заранее определенных показателей. Например, они могут быть выплачены в том случае, если есть экономия фонда оплаты труда.

Расчетный период отработан не полностью

Если расчетный период отработан не полностью или из него исключались периоды, предусмотренные пунктом 4 Положения о среднем заработке, премии и вознаграждения учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Исключение — ежемесячные премии, выплачиваемые вместе с зарплатой за данный месяц. Как правило, это премии, начисленные авансом за еще не выполненную работу при повременно-премиальной системе оплаты труда.

Пример 7

Работник уходит в отпуск 1 октября 2004 года. Расчетный период отработан полностью. В него включаются: июль (22 рабочих дня по графику пятидневной рабочей недели), август (22 дня) и сентябрь (22 дня).

В июне 2004 года работник находился на больничном, поэтому по итогам работы за этот месяц ему в июле начислили премию пропорционально отработанному времени — 500 руб. и премии по итогам работы в августе и сентябре в размере 4000 руб. за каждый месяц.

Таким образом, к начисленной сумме заработной платы в расчетном периоде нужно прибавить сумму премий в размере:

500 руб. + 4000 руб. + 4000 руб. = 8500 руб.

Пример 8

Изменим условия примера 7. Допустим, работник находился на больничном весь июль, но в этом месяце по итогам работы за июнь, отработанный полностью, ему была начислена премия 4000 руб. В августе по итогам работы за июль премия не начислялась, а в сентябре по итогам работы за август было начислено 5000 руб.

К начисленной сумме заработной платы в расчетном периоде нужно прибавить сумму премий в размере:

(4000 руб. + 5000 руб.) : (22 дн. + 22 дн. + 22 дн.) х (22 дн. + 22 дн.) = 6000 руб.

Бывает, что в расчетный период попадает время, которое должно быть исключено из этого периода в соответствии с пунктом 4 Положения о среднем заработке. Например, сотрудник в декабре идет в отпуск. В расчетном периоде — сентябре, октябре и ноябре — были дни, когда он находился на больничном (в отпуске и т. д.).

В такой ситуации нужно правильно учесть премии, начисленные за расчетный период, так как частично они уже учтены при расчете среднего заработка при выплате пособий по временной нетрудоспособности, отпускных и т. п. Поэтому, чтобы избежать двойного счета при исчислении среднего заработка, ранее учтенные в расчетах суммы премий следует исключить. Иными словами, если работник в расчетном периоде болел, размер премии, учитываемой при подсчете среднего заработка, определяется путем деления всей суммы на количество рабочих дней по графику в расчетном периоде и умножения на фактическое количество отработанных дней.

Как учесть в расчете среднего заработка премию, которая была начислена за месяц пропорционально времени, фактически отработанному конкретным работником? Если работник отработал расчетный период не полностью, размер премии, начисленной в меньшем размере, определяется пропорционально отработанному времени.

Пример 9

Сотрудник уходит в отпуск 1 декабря 2004 года. Расчетный период — сентябрь, октябрь и ноябрь — отработан не полностью. С 1 по 15 сентября сотрудник находился на больничном. Октябрь (21 раб. дн.) и ноябрь (21 раб. дн.) отработаны полностью.

В сентябре сотруднику начислена премия за август в неполном размере 2000 руб. В октябре также начислена неполная премия в размере 2000 руб. по итогам работы в сентябре. В ноябре по итогам работы в октябре начислена полная премия в размере 4000 руб.

В сентябре 22 рабочих дня, 11 из них сотрудник находился на больничном. Общая сумма премий, которую необходимо учесть в расчете среднего заработка, составит:

(2000 руб. + 2000 руб. + 4000 руб.) : (22 дн. + 21 дн. + 21 дн.) х (11 дн. + 21 дн. + 21 дн.) = 6625 руб.

Теперь рассмотрим, как учитываются квартальные премии в том случае, если расчетный период отработан не полностью.

Пример 10

Сотрудник уходит в отпуск 1 декабря 2004 года. Расчетный период — сентябрь, октябрь и ноябрь — отработан не полностью. В сентябре (22 раб. дн.) отработано 7 дней, в октябре (21 раб. дн.) — 5 дней и в ноябре (21 раб. дн.) — 3 дня.

В октябре была начислена премия по итогам работы в III квартале, который сотрудник отработал полностью, в размере 20 000 руб.

Общая сумма премий, которая должна быть учтена при расчете среднего заработка, равна:

20 000 руб. : (22 дн. + 21 дн. + 21 дн.) х (7 дн. + 5 дн. + 3 дн.) = 4687,50 руб.

1: Подробнее об исчислении среднего заработка см. в статье «Особенности исчисления среднего заработка» // РНК, 2004, № 23. — Примеч. ред.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.