text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Исчисление НДФЛ со стоимости подарка

  • 15 декабря 2008
  • 887

Проблемная ситуация 4. Следует ли организации удерживать НДФЛ со стоимости подарка сотруднику к Новому году, или сотрудник обязан самостоятельно задекларировать такой доход и уплатить налог?

О.А. КУРБАНГАЛЕЕВА, ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР ОАО «СОВТРАНСАВТО-МОСКВА»:

«Полученный от организации подарок является для работника доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. В стоимость подарков для целей налогообложения НДФЛ включаются и соответствующие суммы НДС и акцизов, если переданные товары (работы, услуги) облагаются этими налогами (ст. 211 НК РФ).

Подарки стоимостью не более 4000 руб., полученные в течение налогового периода, не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Таким образом, при передаче физическому лицу дохода в виде подарка, стоимость которого не превышает 4000 руб., организация не признается налоговым агентом.

Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами определены в статье 226 Налогового кодекса. Положения этой статьи не применяются в отношении доходов, перечисленных в статье 228 НК РФ.

В подпункте 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ, в частности, предусмотрено, что физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной форме в порядке дарения, обязаны самостоятельно рассчитать НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ и в установленные сроки уплатить налог в бюджет.

Следовательно, при получении подарка, стоимость которого превышает 4000 руб., физическое лицо обязано по окончании года представить в налоговые органы декларацию по НДФЛ, самостоятельно рассчитать и перечислить в бюджет сумму налога. Организации в этом случае не придется подавать в налоговые органы сведения о подарках, врученных физическим лицам.

К такому выводу пришли и специалисты Минфина России в письмах от 08.10.2008 № 03-04-06-01/295, от 20.10.2008 № 03-04-06-01/309, от 27.10.2008 № 03-04-06-01/315 и № 03-04-06-01/316».

М.С. КУЗНЕЦОВА, ЭКСПЕРТ КОМПАНИИ «ДЕЛЬТА-НАЛОГ»:

«По правилам главы 23 НК РФ физическое лицо должно самостоятельно декларировать доход только в случаях, перечисленных в статье 228 НК РФ. Об этом сказано в пункте 1 статьи 229 Налогового кодекса. Закрытый перечень доходов, подлежащих декларированию самим налогоплательщиком, включает:

  • доходы, с которых не был удержан налог налоговым агентом;
  • доходы от продажи имущества налогоплательщика;
  • доходы от источников за пределами РФ;
  • выигрыши;
  • доходы, полученные в порядке дарения. Именно к этому виду доходов относится врученный работнику подарок.

В свою очередь согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ налоговый агент не обязан удерживать налог с доходов, поименованных в статье 228 Налогового кодекса. Таким образом, работнику самому придется заплатить НДФЛ со стоимости новогоднего подарка, если, конечно, его стоимость превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ)».

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.