Сложные вопросы расчета зарплаты, среднего заработка и социальных пособий

8615
Сменный режим работы Предприятие применяет суммированный учет рабочего времени. Учетный период — один год. В апреле согласно производственному календарю норма рабочего...

Сменный режим работы

Предприятие применяет суммированный учет рабочего времени. Учетный период — один год. В апреле согласно производственному календарю норма рабочего времени составила 160 часов. По сменному графику работник отработал 154 часа. Кроме того, 3 и 12 апреля он работал по одному часу сверх графика. Труд работника оплачивается исходя из оклада 7200 руб. в месяц. Как рассчитать заработную плату за апрель?

Суммированный учет рабочего времени вводится работодателем для того, чтобы в течение учетного периода (месяца, квартала и др.) соблюдать установленную нормальную продолжительность рабочего времени. Учетный период не может превышать одного года (ст. 104 ТК РФ).

При суммированном учете рабочего времени права работника не могут быть ущемлены. Оплата за рабочие часы по графику производится исходя из установленного оклада (тарифной дневной или часовой ставки). За часы, отработанные сверхурочно, работнику положена дополнительная оплата. Это установлено статьями 99 и 152 ТК РФ. Первые два часа переработки оплачиваются не менее чем в полуторном размере.

В рассматриваемой ситуации сумма заработной платы за апрель 2006 года исчисляется следующим образом:

  1. 7200 руб. ? 160 ч ? 154 ч = 6930 руб. (оплата за работу по графику исходя из установленного оклада);
  2. 7200 руб. ? 160 ч ? 1 ч ? 2 дн. ? 1,5 = 135 руб. (дополнительная оплата в полуторном размере за сверхурочно отработанные часы);
  3. 6930 руб. + 135 руб. = 7065 руб. (сумма заработной платы работника за апрель).

В организации введен сменный режим работы. За каждый полностью отработанный месяц рабочий получает оклад. Для расчета заработной платы применяется суммированный учет рабочего времени. Какое количество рабочих часов нужно брать за норму времени при расчете зарплаты — по производственному календарю или по графику работника?

Системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат для небюджетных организаций устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами. Условия оплаты труда, определенные в перечисленных документах, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, предусмотренными Трудовым кодексом, законами и иными нормативными правовыми актами. Это установлено в статье 135 ТК РФ.

Работодатель вводит сменный режим работы исходя из особенностей производства или работы конкретного работника. При этом работник должен трудиться в пределах установленной продолжительности рабочего времени (ст. 103 ТК РФ).

Суммированный учет рабочего времени вводится в организациях, где из-за особенностей производственного цикла не может быть соблюдена ежедневная (еженедельная) норма рабочего времени. Работодатель устанавливает учетный период (месяц, квартал, год), в течение которого должно соблюдаться нормальное количество рабочих часов.

Работники, для которых введен месячный оклад, получают заработную плату в утвержденном размере при условии полностью отработанного рабочего времени согласно установленному количеству рабочих дней (часов). Поэтому при суммированном учете рабочего времени оклад делится на нормальное число рабочих часов по производственному календарю (а не по графику) и умножается на число фактически отработанных часов.

Следовательно, если работник отработает по графику меньше нормы рабочего времени, предусмотренной в производственном календаре, его заработная плата пропорционально уменьшится. Если работник отработает сверхурочные часы (сверх установленной продолжительности рабочей смены, а также сверх нормальной продолжительности рабочего времени по производственному календарю за учетный период), работодатель обязан оплатить их в повышенном размере. Определение сверхурочных часов приведено в статье 99 ТК РФ, а порядок их оплаты — в статье 152 ТК РФ.

Диспетчеры работают по сменам. Им установлен должностной месячный оклад. В организации применяется суммированный учет рабочего времени. Учетный период — месяц. За январь по производственному календарю норма рабочего времени составляет 120 часов, а диспетчеры согласно графику отработали 144 часа. Как оплачивать диспетчерам рабочие часы, отработанные сверх установленной нормы рабочего времени, — в одинарном размере или как сверхурочные?

В статье 103 Трудового кодекса предусмотрено следующее. Сменная работа (в две, три или четыре смены) вводится в тех случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы, а также для более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг. При сменной работе каждая группа работников должна выполнять работу в течение установленной продолжительности рабочего времени в соответствии с графиком сменности.

Если по условиям производства (работы) в организации не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, допускается введение суммированного учета рабочего времени (ст. 104 ТК РФ). Такой учет вводится для того, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период (месяц, квартал и др.) не превышала нормального числа рабочих часов. Учетный период не может превышать одного года.

Приведенные нормы трудового законодательства показывают, что при сменном режиме работы и при установлении суммированного учета рабочего времени работодатель обязан соблюдать нормы утвержденной продолжительности рабочего времени. Нормальная продолжительность рабочего времени определена статьей 91 Трудового кодекса и не должна превышать 40 часов в неделю.

Работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период считается сверхурочной (ст. 99 ТК РФ).

Согласно статье 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается дополнительно: за первые два часа — не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным или трудовым договором. По желанию работника за сверхурочную работу вместо повышенной оплаты ему могут предоставить дополнительное время отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации диспетчеру должны быть дополнительно оплачены 24 сверхурочных часа (144 ч – 120 ч) в соответствии со статьей 152 ТК РФ.

В организации охранники работают по графику. Для них установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период — год. Работа оплачивается исходя из часовой ставки. В каком порядке организация должна определять и оплачивать количество сверхурочно отработанных охранниками часов — ежемесячно или по завершении года?

Обратимся к определению сверхурочной работы, приведенному в статье 99 ТК РФ. Так, сверхурочной признается работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.

Таким образом, если в организации применяется суммированный учет рабочего времени, то количество часов, отработанных свыше нормального числа рабочих часов по производственному календарю, определяется по итогам учетного периода.

Если организация установила учетный период как год, число сверхурочно отработанных часов определяется по окончании календарного года. В этом случае работникам доплачивают за сверхурочные часы работы либо предоставляют дополнительное время отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно. Это установлено статьей 152 ТК РФ.

В указанной статье говорится о порядке оплаты сверхурочных часов, отработанных сверх установленного графика. Первые два сверхурочных часа оплачиваются не менее чем в полуторном размере, а последующие часы — не менее чем в двойном размере.

Как определить сумму доплаты за сверхурочные часы, выявленные за учетный период? Об этом трудовое законодательство умалчивает. По нашему мнению, в подобной ситуации следует оплачивать все сверхурочные часы в полуторном размере. Дело в том, что установить их количество применительно к конкретным рабочим дням не представляется возможным.

При определении суммы оплаты за сверхурочные часы по итогам учетного периода необходимо помнить, что эти часы уже были оплачены в одинарном размере при начислении заработной платы за соответствующий месяц. Следовательно, при расчете суммы доплаты надо исходить не из полуторной часовой ставки, а из половины этой ставки.

Средний заработок

В организации применяется суммированный учет рабочего времени. Учетный период — год. По окончании года определяется число сверхурочных часов, отработанных каждым работником в течение года, и производится доплата за эти часы до полуторного размера. Как учесть сумму такой доплаты при расчете среднего заработка?

Перечень выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, определен пунктом 2 постановления № 213. Согласно подпункту «и» этого пункта при расчете среднего заработка учитывается заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении календарного года, обусловленная системой оплаты труда. При этом в расчет берется по 1/12 части этой выплаты за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления.

Рассмотрим такую ситуацию. В январе 2006 года работнику со сменным графиком работы была начислена доплата в размере 8400 руб. за часы, отработанные сверхурочно в 2005 году. Следовательно, при расчете среднего заработка в 2006 году сумму выплат за месяцы расчетного периода нужно будет увеличивать на 700 руб. (8400 руб. ? 12 мес.). При этом не имеет значения, входит в расчетный период январь 2006 года или нет. Имеется в виду месяц начисления доплаты за сверхурочные часы.

В каком порядке при расчете среднего заработка учитывается тринадцатая зарплата?

Порядок учета премий и вознаграждений при расчете среднего заработка установлен пунктом 14 постановления Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее — постановление № 213). В этом пункте говорится, что вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, учитываются в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения. Тринадцатую зарплату можно отнести к иным вознаграждениям, начисленным по итогам работы за предыдущий год.

Таким образом, при расчете среднего заработка сначала нужно определить, какую сумму составляет 1/12 часть тринадцатой зарплаты. В расчет берется одна такая сумма за каждый месяц расчетного периода. К примеру, если расчетный период — три месяца, то при определении среднего заработка учитывается 3/12 части от суммы тринадцатой зарплаты.

При учете вознаграждений, начисленных по итогам работы за предыдущий год, время их начисления не имеет значения. То есть если в течение года работникам было начислено такое вознаграждение, то его нужно брать в расчет при определении среднего заработка за все месяцы этого года. И не важно, попала данная выплата в расчетный период или нет. Например, тринадцатая зарплата начислена в феврале, а расчетный период — с марта по май. При расчете среднего заработка к выплатам за эти месяцы следует прибавить по 1/12 от суммы тринадцатой зарплаты за каждый месяц расчетного периода.

Кроме того, нужно помнить об особенностях учета премий и вознаграждений в тех месяцах расчетного периода, которые не полностью отработаны или из которых исключено время в соответствии с пунктом 4 постановления № 213. В этом случае премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Ежемесячные премии, выплачиваемые одновременно с заработной платой за данный месяц, в расчет не берутся.

Нужно ли включать в расчет среднего заработка доплату за работу в праздничные дни, если эти дни для данного сотрудника являются рабочими по графику?

Перечень нерабочих праздничных дней установлен в статье 112 ТК РФ. В эти дни работники организаций не трудятся. Работа в праздничные дни допускается при непрерывном цикле производства, в организациях, обслуживающих население, а также при неотложных ремонтных и погрузочно-разгрузочных работах.

В соответствии со статьей 153 ТК РФ работа в нерабочие праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а дополнительный день отдыха не оплачивается.

Как видим, данные нормы Трудового кодекса не ставятся в зависимость от режима работы. Оплата за работу в нерабочие праздничные дни производится в повышенном размере всем работникам — как работающим по пятидневному или шестидневному графику, так и тем, кто работает посменно.

Обратите внимание: термин «нерабочий праздничный день» не означает, что это работа только сверх рабочего графика. Даже если праздничный день является рабочим по графику, он оплачивается в двойном размере. Трудовое законодательство не устанавливает никаких ограничений для работников, которые трудятся по графику.

Согласно пункту 2 постановления № 213 при расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации. К ним относятся выплаты, связанные с условиями труда, в том числе оплата работы в нерабочие праздничные дни. Об этом сказано в подпункте «л» пункта 2 постановления № 213.

Таким образом, в расчет суммы среднего заработка включается оплата труда в повышенном размере, начисленная работнику за работу в нерабочий праздничный день, который для данного работника является рабочим по графику.

Удержания из заработной платы

Сотрудник уходит на пенсию. Ежегодный оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год он использовал авансом. Имеет ли право организация удержать с него суммы отпускных за неотработанные дни отпуска?

Согласно статье 122 ТК РФ работникам ежегодно предоставляются оплачиваемые отпуска. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации (либо раньше — по соглашению сторон). Отпуска за последующие годы работы могут предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с графиком отпусков.

Если работник увольняется до окончания очередного рабочего года, в счет которого уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, организация вправе удержать из его заработной платы сумму излишне выплаченных отпускных за неотработанные дни отпуска. Об этом говорится в статье 137 ТК РФ. В ней перечислены случаи, когда организация не может произвести такое удержание. Об увольнении в связи с выходом работника на пенсию в этой статье не упоминается. Следовательно, работодатель вправе удержать излишне выплаченные суммы отпускных с работника, уходящего на пенсию по возрасту.

Напоминаем, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Отпуск

В организации водителям установлен суммированный учет рабочего времени. Количество рабочих часов в рабочих днях разное: 10, 11, 12 и т. д. Как рассчитывать сумму отпускных водителям — исходя из нормы (8 часов в день) или согласно рабочим часам по графику?

Средний заработок работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, для оплаты отпуска определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочего времени (в часах) в неделю в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели и на количество календарных недель отпуска. Об этом говорится в пункте 13 постановления № 213.

Следовательно, чтобы рассчитать сумму отпускных водителю, для которого установлен суммированный учет рабочего времени, организация должна определить его средний часовой заработок. Он исчисляется следующим образом. Сначала сумму заработной платы, фактически начисленную за расчетный период, надо разделить на количество часов, фактически отработанных за этот период. Затем средний часовой заработок нужно умножить на установленную нормативную продолжительность рабочей недели — 40 часов. Полученный результат умножается на количество недель отпуска. Например, если отпуск равен 28 календарным дням (4 недели), то количество часов отпуска, подлежащих оплате, составит 160 часов (40 ч ? 4).

Имеют ли право инвалиды на дополнительный отпуск и как он оплачивается?

Инвалиды имеют право не на дополнительный, а на удлиненный основной отпуск. Согласно статье 23 Федерального закона от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов» этой категории работников предоставляются ежегодные отпуска продолжительностью не менее 30 календарных дней. Конкретная продолжительность ежегодного отпуска для работников-инвалидов устанавливается в коллективном договоре и (или) трудовых договорах. Оплата удлиненных основных отпусков исчисляется в общеустановленном порядке исходя из размера среднего заработка, который определяется на основании постановления № 213.

Оплата больничного

Работница сдала в бухгалтерию больничный лист по уходу за ребенком. Как определить ее непрерывный стаж работы для расчета пособия по временной нетрудоспособности, если нет сведений о точной продолжительности ее отпуска по уходу за ребенком на предыдущем месте работы? Отпуск мог длиться 3 года, 1,5 года или меньше.

Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности в 2006 году регламентируется Федеральным законом от 22.12.2005 № 180-ФЗ. Согласно пункту 1 статьи 2 данного закона пособие по временной нетрудоспособности исчисляется с учетом непрерывного трудового стажа и других условий, установленных нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании.

Правила расчета пособий по больничным листам разъясняются в Положении о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденном постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.84 № 13-6 (далее — постановление № 13-6). В пункте 30 этого положения сказано, что размер выплаты зависит от непрерывного трудового стажа работника. Так, при непрерывном трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается в размере 100% среднего заработка, при стаже от 5 до 8 лет — 80% среднего заработка, а при стаже менее 5 лет — 60% среднего заработка.

Непрерывный стаж работника для выплаты пособий по временной нетрудоспособности рассчитывается согласно постановлению Совета Министров СССР от 13.04.73 № 252 (далее — постановление № 252).

При определении непрерывного трудового стажа за период отпуска по уходу за ребенком необходимо учитывать нормы Трудового кодекса. По заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. При этом время отпуска по уходу за ребенком засчитывается в общий и непрерывный трудовой стаж (ст. 256 ТК РФ).

Таким образом, длительность отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет не имеет значения для определения непрерывного трудового стажа работницы.

Как при расчете пособия по временной нетрудоспособности определить непрерывность трудового стажа?

Сейчас пособие по временной нетрудоспособности исчисляется с учетом непрерывного стажа работника. При определении длительности непрерывного стажа следует руководствоваться постановлением № 252.

В непрерывный стаж включается время работы сотрудника на данном предприятии и на предыдущих местах работы. При условии, что перерыв между увольнением без уважительных причин и поступлением на новую работу не превысил трех недель. Об этом говорится в пункте 2 постановления № 252. В пунктах 3—5 этого документа перечислены случаи, когда допускается более длительный перерыв (до двух-трех месяцев и более) между увольнением и поступлением на новое место работы. В пункте 6 приведены случаи увольнения, при которых перерыв в работе не ведет к прерыванию трудового стажа. А в пункте 7 постановления № 252 говорится о случаях увольнений, при которых непрерывный стаж не сохраняется независимо от длительности перерыва между увольнением с прежнего места работы и устройством на новое.

Норма подпункта «и» пункта 7 не применяется согласно Определению КС РФ от 04.03.2004 № 138-О. Этим подпунктом было установлено, что повторное увольнение работника по собственному желанию без уважительных причин в течение 12 месяцев автоматически ведет к прерыванию трудового стажа.

Обратите внимание: с 1 января 2007 года снимаются ограничения при расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от непрерывного трудового стажа работника. По Определению КС РФ от 02.03.2006 № 16-О такие ограничения признаны не соответствующими Конституции РФ и не подлежащими применению.

Как начисляется пособие по временной нетрудоспособности работнику, который является инвалидом вследствие аварии на ЧАЭС?

При расчете пособия по временной нетрудоспособности работнику, который является инвалидом в связи с аварией на ЧАЭС, либо перенес лучевую болезнь, вызванную последствиями этой аварии, либо принимал участие в ликвидации таких последствий, ограничения не применяются. Больничный лист оплачивается исходя из 100% среднего заработка независимо от длительности непрерывного трудового стажа. Это установлено подпунктом «а» пункта 30 постановления № 13-6.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль