На что повлияло снижение ставки рефинансирования в январе 2004 года

605
В январе в очередной раз была снижена ставка рефинансирования Банка России. С 15 января она составляет 14% годовых. Эта ставка используется для расчета налоговой базы по некоторым налогам, расчета пеней и различных процентов. Как именно, показано в таблице.
Таблица. Снижение ставки рефинансирования
При расчете чего применяется ставка рефинансирования (ссылка на НК РФ) Как применяется Как отразилось снижение ставки рефинансирования
Расчет налоговой базы
Проценты по векселям, облигациям и товарному кредиту, облагаемые НДС (ст. 162) НДС облагаются проценты, превышающие ставку рефинансирования, действовавшую в период, за который производится их расчет С 15 января НДС облагаются проценты, превышающие 14% годовых
Материальная выгода в виде экономии на процентах по заемным и кредитным средствам, облагаемая НДФЛ (ст. 212) НДФЛ облагается разница между процентами, рассчитанными исходя из 3/4 ставки рефинансирования, которая действовала на дату получения займа или кредита, и фактическими процентами по договору По заемным и кредитным средствам, полученным начиная с 15 января, пороговая величина процентов составляет 10,5% годовых. Если их размер ниже, возникнет материальная выгода
Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет (ст. 213) НДФЛ не облагаются страховые выплаты по таким договорам в пределах уплаченных физическим лицом страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, которая действовала на дату заключения договора По договорам, заключенным начиная с 15 января, эта сумма рассчитывается исходя из 14% годовых
Налоговая база по НДФЛ по операциям с ценными бумагами (ст. 2141) Доход (убыток) от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для купли-продажи ценных бумаг, в пределах суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования С 15 января эта сумма рассчитывается исходя из 14% годовых
Проценты по рублевым банковским вкладам, не облагаемые НДФЛ (п. 27 ст. 217) Налогом не облагаются проценты в размере не более ставки рефинансирования, действовавшей в течение периода, за который они начислены С 15 января НДФЛ не облагаются проценты в размере не более 14% годовых
Проценты по рублевым долговым обязательствам, на которые можно уменьшить налогооблагаемую прибыль (ст. 269) При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина таких процентов равна ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза С 15 января предельная величина процентов - 15,4% годовых
Доходы негосударственных пенсионных фондов от размещения пенсионных резервов, облагаемые налогом на прибыль (ст. 295) Налогом облагается доход, превышающий рассчитанный исходя из ставки рефинансирования и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения (при условии размещения указанных средств по пенсионным счетам) С 15 января необлагаемый доход рассчитывается исходя из 14% годовых
Рсчет пеней
Пени за просрочку уплаты налога (ст. 75) Пени равны 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки С 15 января размер пеней - 0,047% в день
Пени за просрочку перечисления налога банком (ст. 133) Пени равны 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки С 15 января размер пеней - 0,093% в день
Расчет процентов за просрочку возмещения (зачета,возврата) налога
Проценты за просрочку возврата налогоплательщику излишне уплаченного или взысканного налога (статьи 78 и 79) Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки С 15 января проценты рассчитываются исходя из 14% годовых
Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику превышения суммы налоговых вычетов над начисленной суммой НДС (п. 3 ст. 176) Проценты рассчитываются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки С 15 января размер процентов - 0,039% в день
Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику «экспортного» НДС (п. 4 ст. 176) Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования С 15 января проценты рассчитываются исходя из 14% годовых
Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику превышения суммы налоговых вычетов над начисленной суммой акцизов (п. 3 ст. 203) Проценты рассчитываются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки С 15 января размер процентов - 0,039% в день
Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику уплаченных им акцизов по экспортированным подакцизным товарам (п. 4 ст. 203) Проценты рассчитываются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки С 15 января размер процентов - 0,039% в день
Рсчет процентов при изменении срока уплаты налога
Проценты за отсрочку или рассрочку уплаты налога (ст. 64) Если не установлено иное, проценты начисляются исходя из 1/2 ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки или рассрочки С 15 января размер процентов - 7% годовых
Проценты по налоговому кредиту (ст. 65) Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей за период действия договора о налоговом кредите С 15 января размер процентов - 14% годовых
Проценты по инвестиционному налоговому кредиту (статьи 67-68) Величина процентов не может быть меньше 1/2 и больше 3/4 ставки рефинансирования С 15 января диапазон составляет от 7 до 10,5% годовых
Если налогоплательщик нарушил условия предоставления кредита, он должен погасить неуплаченную ранее в соответствии с договором сумму налога, пени, а также проценты исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в период действия договора С 15 января размер процентов - 14% годовых

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль