text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Заполняем справку о доходах физического лица за 2003 год

  • 15 февраля 2004
  • 1133

В прошлом номере мы рассказывали о порядке заполнения формы налоговой карточки по форме № 1-НДФЛ. На основании этого документа заполняется справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ. Эти справки необходимо сдать в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2004 года. Как заполнить форму № 2-НДФЛ и чем она отличается от прошлогодней, мы рассмотрим в этой статье. См. статью «Заполняем налоговую карточку по форме № 1-НДФЛ» // РНК, 2004, № 3. - Примеч. ред.

Согласно статье 230 НК РФ налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц (организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций) должны по истечении года представлять в налоговые органы сведения о доходах, выплаченных физическим лицам. Сведения представляются в электронном виде.

При численности физических лиц, получивших доходы в 2003 году, до 10 человек налоговые агенты могут представлять сведения на бумажных носителях. При этом используется форма справки о доходах физического лица за 2003 год (форма № 2-НДФЛ), утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 (далее - справка). Этим же документом утвержден Порядок заполнения и представления справки о доходах физического лица за 2003 год.

Общие требования по заполнению справки

Для заполнения справки используются данные, содержащиеся в налоговой карточке, и справочная информация, приведенная в приложении к формам № 1-НДФЛ и № 2-НДФЛ «Справочники», утвержденном приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379. Из справочников выбираются значения реквизитов, помеченных значком «*».

В справке отражаются сведения о доходах, выплаченных физическому лицу налоговым агентом - источником дохода, суммах вычетов, а также суммах исчисленного и удержанного налога.

Все суммы, за исключением сумм НДФЛ, указываются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы НДФЛ отражаются в целых рублях. Заполняя справку на бумажном носителе, в случае отсутствия в данных копеек после десятичной точки нужно проставить два нуля.

Сведения о доходах физических лиц, которым налоговый агент (источник дохода) произвел перерасчеты налога на доходы за предшествующие годы в связи с уточнением налоговых обязательств указанных лиц, представляются в виде новой справки вместо ранее представленной. Поэтому при ее оформлении следует проставить ее новый номер и новую дату составления.

Справка печатается на лазерном, матричном или струйном принтере или на пишущей машинке.

Если какие-либо разделы (пункты) справки не заполняются, то и их наименования можно не печатать. При этом нумерация разделов не изменяется. Какие-либо исправления в справке не допускаются.

Принципиальных изменений в справке по сравнению с прошлым годом не произошло. Она дополнена некоторыми пунктами. Так, в разделе 1 «Данные о налоговом агенте (источнике дохода)» появился пункт 1.3, в котором указывается код ОКАТО - код территории муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ. Показатели кода территорий можно получить из «Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления» ОК 019-95, утвержденного постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 413. Пункт 1.3 введен с целью определения бюджета, в который перечислен НДФЛ обособленными подразделениями организаций по месту их нахождения.

Порядок заполнения оставшихся пунктов раздела 1 - 1.1 «ИНН/КПП (для физических лиц только ИНН)», 1.2 «Контактный телефон» и 1.4 «Наименование организации/Фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя» - не изменился. Обратите внимание: организациям - налоговым агентам заполнять пункт 1.4 желательно начиная с содержательной части (например, «Чародейка» ЗАО). Налоговые агенты - физические лица указывают в этом пункте фамилию, имя и отчество полностью (без сокращений) согласно документу, удостоверяющему личность.

Раздел 2 «Данные о физическом лице - получателе дохода» дополнен пунктом 2.2, в котором указывается номер страхового свидетельства Пенсионного фонда РФ (если оно имеется).

При заполнении пункта 2.3 «Статус» в том случае, если физическое лицо находилось в России в общей сложности менее 183 дней, то есть оно не является налоговым резидентом РФ, проставляется цифра 2. Если налогоплательщик - налоговый резидент РФ, то вписывается цифра 1.

В пункте 2.4 указывается фамилия, имя, отчество налогоплательщика. Эти данные записываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита.

Пункт 2.5 называется «Код вида документа, удостоверяющего личность». В нем указывают код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность физического лица. Код выбирают из Справочника 1 «Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика», приведенного в приложении к формам № 1-НДФЛ и № 2-НДФЛ «Справочники». Например, 01 означает, что документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт гражданина СССР.

Обратите внимание: если заполнен пункт 2.1 «ИНН», пункты 2.5, 2.6, 2.7 и 2.9 можно не заполнять. Причем пункты 2.5 и 2.6 заполняются или не заполняются одновременно.

При заполнении пункта 2.8 «Гражданство (код страны)» и показателя «Код страны» пункта 2.9 используется Общероссийский классификатор стран мира (ОКСМ), принятый постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст. Из данного классификатора выбирают цифровой код государства, гражданином которого является физическое лицо, на которое подается справка.

Учитывая, что основная доля НДФЛ приходится на налог, выплачиваемый с заработной платы, а также с иных доходов, облагаемых по ставке 13%, заполнению раздела 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (30%)» уделим особое внимание.

Заполняем раздел 3

Данные для заполнения этого раздела берут из графы «Итого» таблицы раздела 3 «Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица» налоговой карточки.

В пункте 3.1 «Доходы по видам» показываются суммы доходов, полученные физическим лицом в налогооблагаемом периоде, по каждому виду дохода. Например, зарплата, материальная помощь и т. д. Здесь отражаются все суммы доходов, облагаемые по ставке 13% или 30%, полученные физическими лицами в денежной и натуральной форме, независимо от их размера (кроме доходов, указываемых в разделе 7 справки). Количество заполненных строк в этом пункте зависит от количества выплаченных налогоплательщику видов доходов.

В графе «Код дохода» таблицы пункта 3.1 указывается код дохода, выбираемый из Справочника 2 «Виды доходов», приведенного в приложении к формам № 1-НДФЛ и № 2-НДФЛ «Справочники». Обратите внимание: в графе «Сумма дохода» отражается вся сумма дохода по данному коду дохода без налоговых вычетов.

Напротив тех видов доходов, по которым предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном объеме, в графе «Код вычета» приводится код соответствующего налогового вычета, а в графе «Сумма вычета» - сумма вычета. Код вычета выбирают из Справочника 3 из приложения к формам № 1-НДФЛ и № 2-НДФЛ.

В пункте 3.2 «Доходы по месяцам» отражаются сведения о суммах доходов по каждому месяцу налогового периода. Данные в этот пункт переносятся из строки «Общая сумма доходов за минусом вычетов за месяц» раздела 3 налоговой карточки.

В пункте 3.3 «Стандартные налоговые вычеты» указывают код вычета, выбираемый из Справочника 3, и суммы стандартных налоговых вычетов, которые налоговый агент применил к доходам, выплаченным им физическому лицу. Количество заполненных строк в данном пункте справки зависит от количества видов стандартных вычетов, предоставленных налогоплательщику.

Значение пункта 3.4 «Общая сумма дохода» рассчитывается как сумма итоговых показателей по строкам «Наименование показателя <код дохода>» таблицы раздела 3 налоговой карточки.

Значение пункта 3.5 «Облагаемая сумма дохода» переносится из итогового показателя по строке «Налоговая база (с начала года)» таблицы раздела 3 налоговой карточки.

Значение пункта 3.6 «Сумма налога исчисленная» берется из строки «По ставке 13%» таблицы раздела 6 «Общая сумма налога по итогам налогового периода» налоговой карточки по графе «Общая сумма налога исчисленная».

Значение пункта 3.7 «Сумма налога удержанная» берется из строки «По ставке 13%» таблицы раздела 6 налоговой карточки по графе «Общая сумма налога удержанная».

Пример 1

Напомним условия, по которым заполнялась налоговая карточка в предыдущем номере 2 .

Иванов Иван Иванович принят на работу 1 февраля 2003 года с окладом 7000 руб. Дата выдачи заработной платы - 5-е число месяца, следующего за отработанным месяцем. Заработная плата за январь 2003 года на предыдущем месте работы - 5000 руб., что подтверждено справкой. Иванов написал заявление на предоставление ему стандартного налогового вычета в размере 400 руб., а также стандартного вычета на содержание одного ребенка в размере 300 руб., для чего представил копию свидетельства о его рождении.

Помимо зарплаты в августе 2003 года Иванову выплачено вознаграждение как автору изобретения - 5000 руб. В связи с этим он подал заявление на предоставление ему профессионального вычета в размере норматива, предусмотренного статьей 221 НК РФ, поскольку документально подтвердить свои расходы он не может.

В мае 2003 года ему подарен телевизор рыночной стоимостью 11 800 руб. (с учетом НДС - 1800 руб.).

Всего за 2003 год Иванову начислено 77 000 руб. (7000 руб. х 11 мес.) в виде заработной платы по коду дохода 2000. Доход в виде авторского вознаграждения за изобретение отражается по коду 2209.

Доход Иванова в виде безвозмездно полученного телевизора отражается в налоговой карточке по рыночной стоимости с учетом НДС по коду 2520. Пунктом 28 статьи 217 НК РФ ему предоставлена льгота в cумме 2000 руб. в год со стоимости подарка (код льготы - 501).

Код профессионального вычета - 405. За изобретение Иванову полагается вычет в размере 30% от дохода, то есть 1500 руб. (5000 руб. х 30%). Начиная с апреля общая сумма годового дохода Иванова превысила 20 000 руб. (5000 руб. + 7000 руб. + 7000 руб.). С этого месяца он теряет право на стандартные вычеты.

Пример заполнения раздела 3 приведен на с. 39.

Заполняем другие разделы

Раздел 4 заполняется по данным графы «Итого» таблицы раздела 4 «Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)» налоговой карточки. Значение пункта 4.1 «Общая сумма дохода» переносится из графы «Итого» строки 1 «Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица - налогоплательщика» раздела 4 налоговой карточки, а значение пункта 4.2 «Облагаемая сумма дохода» - из графы «Итого» строки 2 «Облагаемая сумма дивидендов» этого же раздела. Значение пункта 4.3 «Сумма налога исчисленная» берется из строки «По ставке 6%» таблицы раздела 6 налоговой карточки по графе «Общая сумма налога исчисленная», а значение пункта 4.4 «Сумма налога удержанная» - из строки «По ставке 6%» таблицы раздела 6 налоговой карточки по графе «Общая сумма налога удержанная».

В разделе 5 «Доходы, облагаемые налогом по ставке 35%» отражаются полученные доходы, облагаемые по ставке 35%, и удержанная с них сумма налога. Разделы 6 «Общая сумма налога на доходы по итогам налогового периода» и 7 «Доходы от продажи имущества» заполняются по данным таблицы разделов 6 и 7 налоговой карточки соответственно. Изменений в порядке заполнения разделов 5, 6 и 7 не произошло.

Пример 2

Уставный фонд ЗАО «Чародейка» состоит из 1000 акций. Из них российской организации принадлежит 700 акций, иностранной организации - 50 акций, Иванову (физическому лицу - резиденту РФ) - 200 акций, физическому лицу - нерезиденту РФ - 50 акций.

Общим собранием акционеров принято решение выплатить в июле 2003 года дивиденды за 2002 год - 1 руб. на одну акцию. Кроме того, Иванов 1 ноября 2003 года получил заем от ЗАО «Чародейка» в сумме 20 000 руб. сроком на 3 месяца под 10% годовых. Проценты удерживаются из его зарплаты ежемесячно при ее выплате. Заем отдается по окончании срока, на который он был выдан. Ставка рефинансирования в декабре составила 16%. Иванов выписал ЗАО налоговую доверенность на уплату из его зарплаты налога с материальной выгоды.

Общая сумма дивидендов, которую налоговому агенту подлежит выплатить акционерам, - 1000 руб. (1 руб. х 1000 акций).

Сумма дивидендов распределена среди акционеров - нерезидентов РФ следующим образом:

  • иностранной организации - 50 руб. (1 руб. х 50 акций). Сумма налога на прибыль, удерживаемая налоговым агентом по ставке 15%, составит 8 руб. (50 руб. х 15%);
  • физическому лицу - нерезиденту РФ - 50 руб. (1 руб. х 50 акций). Сумма НДФЛ, удерживаемая налоговым агентом по ставке 30%, - 15 руб. (50 руб. х 30%).

Сумма дивидендов, подлежащих обложению налогом на прибыль и НДФЛ по ставке 6%, составит 800 руб.: [1000 руб. (общая сумма дивидендов) - 100 руб. (дивиденды, полученные от компании «Б») - 50 руб. (дивиденды, начисленные иностранной организации) - 50 руб. (дивиденды, начисленные физическому лицу - нерезиденту РФ)].

Сумма облагаемого дохода на 1 акцию составила 0,8889 руб.:

800 руб. : (1000 акций - 50 акций - 50 акций).

Сумма НДФЛ по ставке 6%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных Ивановым, - 11 руб. (0,8889 руб. х 200 акций х 6%).

Общая сумма дивидендов, подлежащая выплате физическому лицу - резиденту РФ, - 200 руб. (1 руб. х 200 акций), в том числе облагаемая НДФЛ - 177,78 руб. (0,8889 руб. х 200 акций).

Сумма 200 руб. указывается в пункте 4.1 раздела 4 «Общая сумма дохода», а сумма 177,78 руб. - в графе 4.2 «Облагаемая сумма дохода» этого же раздела.

Что касается процентов по займу, то так как они (10%) меньше 3/4 ставки рефинансирования 12% (3 : 4 х 16%), то НДФЛ Иванову надо начислить с материальной выгоды (п. 2 ст. 212 НК РФ). Начисление происходит в момент выплаты им процентов по займу, то есть первые проценты начисляются 5 декабря, так как они удерживаются из зарплаты в момент ее фактической выплаты (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Сумма процентной платы исходя из 3/4 ставки рефинансирования на 5 декабря - 230,14 руб. (20 000 руб. х 12% х 35 дн. (с 1 ноября по 5 декабря) : 365 дн.). Сумма процентов, которые надо удержать у Иванова 5 декабря, - 191,78 руб. (20 000 руб. х 10% х 35 дн. : 365 дн.). Сумма материальной выгоды, налог с которой надо уплатить не позднее 6 декабря, составляет 38,36 руб. (230,14 руб. - 191,78 руб.).

На 31 декабря 2003 года надо определить годовую сумму материальной выгоды. Для этого надо определить материальную выгоду за срок с 6 по 31 декабря и прибавить ее к предыдущей сумме. Сумма процентной платы исходя из 3/4 ставки рефинансирования с 6 по 31 декабря - 170,96 руб. (20 000 руб. х 12% х 26 дн. : 365 дн.). Сумма процентов за этот период - 142,47 руб. (20 000 руб. х 10% х 26 дн. : 365 дн.). Сумма материальной выгоды, налог с которой надо уплатить, составляет 28,49 руб. (170,96 руб. - 142,47 руб.). Всего в декабре материальная выгода составила 66,85 руб. (38,36 руб. + 28,49 руб.).

Код дохода - 2610.

Пример заполнения разделов 4 и 5 приведен на с.39.

Заполненную справку подписывает главный бухгалтер в графе «Главный бухгалтер (подпись)». Подпись не должна закрываться печатью, которая проставляется в отведенном месте («М.П.» в нижнем левом углу справки).

В поле «Главный бухгалтер (ФИО)» указываются фамилия и инициалы главного бухгалтера. Если налоговый агент - организация не имеет главного бухгалтера или лица, исполняющего обязанности главного бухгалтера, справку подписывает руководитель этой организации. Индивидуальные предприниматели должны сами подписывать справку и указывать свою фамилию и инициалы.

Представление сведений в электронном виде

Если число физических лиц, получивших от налогового агента доходы в 2003 году, превышает 10 человек, сведения об их доходах нужно подставлять в электронном виде: на магнитных носителях (дискете) или по телекоммуникационным каналам связи (Интернет).

Структура передаваемого файла приведена в разделе 5 Порядка заполнения и представления справки о доходах физического лица за 2003 год. Файл состоит из заголовка и отдельных документов, каждый из которых соответствует одной справке о доходах физического лица.

Документ, в свою очередь, состоит из реквизитов, соответствующих разделу или отдельному полю справки. Реквизиты, соответствующие полям справки, значения которых во всех справках, сдаваемых налоговым агентом, одинаковы, вынесены в заголовок файла.

Все справки, сдаваемые в налоговый орган одним налоговым агентом, должны размещаться в одном файле. Сдача нескольких файлов допускается лишь по согласованию с налоговым органом.

Комплексную программу для заполнения справки можно получить в своей налоговой инспекции или на сайте ГНИВЦ МНС России. 

1: См. статью «Заполняем налоговую карточку по форме № 1-НДФЛ» // РНК, 2004, № 3. - Примеч. ред.

2: Справка заполняется по данным налоговой карточки. Поэтому условия всех примеров в этой статье соответствуют тем, которые приведены в статье «Заполняем налоговую карточку по форме № 1-НДФЛ» (см. РНК, 2004, № 3) - Примеч. ред.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.