text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Покупная стоимость имущества в налоговом и бухгалтерском учете

  • 1 апреля 2003
  • 871

Налоговое и бухгалтерское законодательство содержит разные правила формирования покупной стоимости имущества. Некоторые расходы, связанные с приобретением имущества, учитываются в бухгалтерском учете, но не учитываются в налоговом, и наоборот. В то же время очень важно правильно сформировать обе стоимости: «налоговая» стоимость нужна для расчета налога на прибыль, а «бухгалтерская» -- для расчета налога на имущество. Таблица, согласованная с МНС России, поможет вам в этом.

Таблица.
Вид расхода Основные средства Материалы, сырье, полуфабрикаты, спецодежда, инструменты и другие ТМЦ, перечисленные в статье 254 НК РФ Товары
в налоговом учете в бухгалтерском учете в налоговом учете в бухгалтерском учете в налоговом учете в бухгалтерском учете
Расходы на доставку, погрузку и разгрузку Включаются (п. 1 ст. 257 НК РФ) Включаются (п. 8 ПБУ 6/01*) Включаются (п. 2 ст. 254 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01**) Включаются, если по условиям договора они входят в цену товара. В противном случае не включаются (пп. 3 п. 1 ст. 268 и ст. 320 НК РФ)*** Включаются, если учетной политикой не предусмотрено, что они учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» (п. 6 и 13 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов****)
Расходы на доведение до состояния,вкоторомможноиспользовать Включаются (п. 1 ст. 257 НК РФ) Включаются (п. 8 ПБУ 6/01) Включаются (п. 2 ст. 254 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01) В отношении товаров такой вид расходов не возникает
Комиссионные вознаграждения посредникам Включаются (п. 1 ст. 257 НК РФ) Включаются (п. 8 ПБУ 6/01) Включаются (п. 2 ст. 254 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01) Не включаются (пп. 3 п. 1 ст. 268 и ст. 320 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01)
Расходыпострахованиюнавремяперевозки Не включаются (пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ) Включаются (п. 8 ПБУ 6/01) Не включаются (пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01) Не включаются (пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ) Включаются, если учетной политикой не предусмотрено, что они учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» (пункты 6 и 13 ПБУ 5/01)
Консультационные и информационные услуги, связанные с приобретением Включаются (п. 1 ст. 257 НК РФ) Включаются (п. 8 ПБУ 6/01) Включаются (п. 2 ст. 254 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01) Не включаются (пп. 3 п. 1 ст. 268 и ст. 320 НК РФ)*** Включаются (п. 6 ПБУ 5/01)
Процентыпокредитамизаймам Не включаются. Являются внереализационными расходами (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) Включаются, если они начислены до ввода основных средств в эксплуатацию (п. 8 ПБУ 6/01) Не включаются. Являются внереализационными расходами (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) Включаются, если они начислены до принятия МПЗ к учету (п. 6 ПБУ 5/01 и п. 15 ПБУ 15/01*****) Не включаются. Являются внереализационными расходами (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) Включаются, если они начислены до принятия товаров к учету (п. 6 ПБУ 5/01), а также если учетной политикой не предусмотрено, что они учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» (п. 13 ПБУ 5/01)
Суммовые разницы Не включаются. Являются внереализационными расходами (п. 111 ст. 250 и пп. 51 п. 1 ст. 265 НК РФ) Включаются, если они возникли до ввода основных средств в эксплуатацию (п. 8 ПБУ 6/01) Не включаются. Являются внереализационными расходами (п. 111 ст. 250 и пп. 51 п. 1 ст. 265 НК РФ) Включаются, если они возникли до принятия МПЗ к учету (п. 6 ПБУ 5/01) Не включаются. Являются внереализационными расходами (пп. 51 п. 1 ст. 265 НК РФ) Включаются, если они возникли до принятия товаров к учету (п. 6 ПБУ 5/01)
Таможенныепошлиныисборы Включаются (п. 1 ст. 257 НК РФ) Включаются (п. 8 ПБУ 6/01) Включаются (п. 2 ст. 254 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01) Не включаются (пп. 3 п. 1 ст. 268 и ст. 320 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01)
НДС, не принимаемый к вычету Включается в случаях, которые перечислены в пункте 2 статьи 170 НК РФ. В других случаях в бухгалтерском учете включается, а в налоговом учете – не признается.

*Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

**Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н.



***См. ответ на вопрос «Что включается в покупную стоимость товара» .

****Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

*****Положение по бухгалтерскому учету «Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01) утверждено приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.