Покупная стоимость имущества в налоговом и бухгалтерском учете

852
Налоговое и бухгалтерское законодательство содержит разные правила формирования покупной стоимости имущества. Некоторые расходы, связанные с приобретением имущества, учитываются в бухгалтерском учете, но не учитываются в налоговом, и наоборот. В то же время очень важно правильно сформировать обе стоимости: «налоговая» стоимость нужна для расчета налога на прибыль, а «бухгалтерская» -- для расчета налога на имущество. Таблица, согласованная с МНС России, поможет вам в этом.
Таблица.
Вид расхода Основные средства Материалы, сырье, полуфабрикаты, спецодежда, инструменты и другие ТМЦ, перечисленные в статье 254 НК РФ Товары
в налоговом учете в бухгалтерском учете в налоговом учете в бухгалтерском учете в налоговом учете в бухгалтерском учете
Расходы на доставку, погрузку и разгрузку Включаются (п. 1 ст. 257 НК РФ) Включаются (п. 8 ПБУ 6/01*) Включаются (п. 2 ст. 254 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01**) Включаются, если по условиям договора они входят в цену товара. В противном случае не включаются (пп. 3 п. 1 ст. 268 и ст. 320 НК РФ)*** Включаются, если учетной политикой не предусмотрено, что они учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» (п. 6 и 13 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов****)
Расходы на доведение до состояния,вкоторомможноиспользовать Включаются (п. 1 ст. 257 НК РФ) Включаются (п. 8 ПБУ 6/01) Включаются (п. 2 ст. 254 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01) В отношении товаров такой вид расходов не возникает
Комиссионные вознаграждения посредникам Включаются (п. 1 ст. 257 НК РФ) Включаются (п. 8 ПБУ 6/01) Включаются (п. 2 ст. 254 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01) Не включаются (пп. 3 п. 1 ст. 268 и ст. 320 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01)
Расходыпострахованиюнавремяперевозки Не включаются (пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ) Включаются (п. 8 ПБУ 6/01) Не включаются (пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01) Не включаются (пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ) Включаются, если учетной политикой не предусмотрено, что они учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» (пункты 6 и 13 ПБУ 5/01)
Консультационные и информационные услуги, связанные с приобретением Включаются (п. 1 ст. 257 НК РФ) Включаются (п. 8 ПБУ 6/01) Включаются (п. 2 ст. 254 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01) Не включаются (пп. 3 п. 1 ст. 268 и ст. 320 НК РФ)*** Включаются (п. 6 ПБУ 5/01)
Процентыпокредитамизаймам Не включаются. Являются внереализационными расходами (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) Включаются, если они начислены до ввода основных средств в эксплуатацию (п. 8 ПБУ 6/01) Не включаются. Являются внереализационными расходами (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) Включаются, если они начислены до принятия МПЗ к учету (п. 6 ПБУ 5/01 и п. 15 ПБУ 15/01*****) Не включаются. Являются внереализационными расходами (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) Включаются, если они начислены до принятия товаров к учету (п. 6 ПБУ 5/01), а также если учетной политикой не предусмотрено, что они учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» (п. 13 ПБУ 5/01)
Суммовые разницы Не включаются. Являются внереализационными расходами (п. 111 ст. 250 и пп. 51 п. 1 ст. 265 НК РФ) Включаются, если они возникли до ввода основных средств в эксплуатацию (п. 8 ПБУ 6/01) Не включаются. Являются внереализационными расходами (п. 111 ст. 250 и пп. 51 п. 1 ст. 265 НК РФ) Включаются, если они возникли до принятия МПЗ к учету (п. 6 ПБУ 5/01) Не включаются. Являются внереализационными расходами (пп. 51 п. 1 ст. 265 НК РФ) Включаются, если они возникли до принятия товаров к учету (п. 6 ПБУ 5/01)
Таможенныепошлиныисборы Включаются (п. 1 ст. 257 НК РФ) Включаются (п. 8 ПБУ 6/01) Включаются (п. 2 ст. 254 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01) Не включаются (пп. 3 п. 1 ст. 268 и ст. 320 НК РФ) Включаются (п. 6 ПБУ 5/01)
НДС, не принимаемый к вычету Включается в случаях, которые перечислены в пункте 2 статьи 170 НК РФ. В других случаях в бухгалтерском учете включается, а в налоговом учете – не признается.

*Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

**Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н.



***См. ответ на вопрос «Что включается в покупную стоимость товара» .

****Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

*****Положение по бухгалтерскому учету «Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01) утверждено приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль