Декларация по налогу на имущество за 2015 год в вопросах и ответах

13569
Форма декларации по налогу на имущество за 2015 год и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895 (далее — Порядок заполнения декларации).

Декларацию по налогу на имущество за 2015 год необходимо представить в инспекцию не позднее 30 марта 2016 года (п. 3 ст. 386 НК РФ).  

На практике у компаний возникает много вопросов, связанных с декларацией по налогу на имущество за 2015 год. Мы нашли ответы на все ваши вопросы.

А еще загляните в календарь бухгалтера на 2016 год.

В какую инспекцию представлять декларацию по налогу на имущество за 2015 год?

Декларацию по налогу на имущество необходимо представить в налоговые органы (п. 1 ст. 386 НК РФ и п. 1.2 Порядка заполнения декларации):

— по месту нахождения российской организации;

— по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;

— по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;



— по месту нахождения недвижимого имущества;

— по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;

— по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Какие листы и разделы включает в декларацию по налогу на имущество российская организация?

В состав декларации по налогу на имущество за 2015 год, которую представляет российская организация, обязательно должны быть включены (п. 1.3 Порядка заполнения декларации):

— титульный лист;

— раздел 1. В нем определяют итоговую сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет или исчисленную к уменьшению налоговой задолженности организации;

— раздел 2. В этом разделе определяют налоговую базу и рассчитывают сумму налога на имущество по активам, по которым она исчисляется исходя из их среднегодовой стоимости в бухгалтерском учете;

— раздел 3. В нем рассчитывают сумму налога по тому имуществу, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость.

Скачать форму декларации по налогу на имущество за 2015 год

Какие листы и разделы включает в декларацию за 2015 год иностранная организация?

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, представляют декларации по налогу на имущество в таком же объеме, как и российские компании. То есть их декларация состоит из титульного листа, разделов 1, 2 и 3 (п. 1.3 Порядка заполнения декларации).

По месту нахождения недвижимого имущества, которое принадлежит иностранной организации на праве собственности, но не относится к ее деятельности через постоянное представительство, декларацию по налогу на имущество представляют в меньшем объеме. Она состоит лишь из титульного листа, разделов 1 и 3 (п. 1.4 Порядка заполнения декларации).

Скачать образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2015 год

Как узнать, нужно ли организации при расчете налога на имущество за 2015 год использовать кадастровую стоимость объектов недвижимости?

С 1 января 2014 года организации, которым принадлежат помещения в торговых, административных или офисных центрах, рассчитывают налог на имущество по этим объектам недвижимости исходя из их кадастровой стоимости. Но только при одновременном выполнении следующих условий (п. 2, 7 и подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

— в субъекте РФ, на территории которого находится этот объект недвижимости, принят и с 1 января 2015 года вступил в силу региональный закон, закрепивший обязанность исчислять налог на имущество в отношении указанного имущества исходя из его кадастровой стоимости. Причем региональные законодатели могли принять такой закон только после утверждения субъектом РФ результатов оценки кадастровой стоимости соответствующих объектов недвижимости;

— торговый, административный или офисный центр включен в региональный перечень объектов недвижимости, налог на имущество по которым в 2015 году определяется исходя из их кадастровой стоимости;

— указанный перечень объектов утвержден региональными властями не позднее 1 января 2015 года и в этот же срок размещен на официальном сайте субъекта РФ или органов исполнительной власти этого субъекта РФ.

Если не выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, организация и в 2015году продолжает рассчитывать налог на имущество по торговым и офисным зданиям и помещениям в них по прежним правилам. То есть она определяет налоговую базу по ним исходя из балансовой стоимости указанных объектов недвижимости (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Как считать налог на имущество по торговому или офисному помещению, если оно было приобретено или продано в течение 2015 года?

Налоговым кодексом не предусмотрено специальных правил для расчета налога на имущество по объектам торговой, административной или офисной недвижимости, которые находились в собственности российской организации не весь календарный год. Тем не менее ФНС России считает, что в этом случае компания вправе применять корректирующий коэффициент, позволяющий учесть фактическое время нахождения объекта в ее собственности в течение календарного года (письмо от 19.05.14 № БС-4-11/9523@).

Указанный коэффициент определяется как отношение количества полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности организации, к общему количеству месяцев в налоговом или отчетном периоде

Какой штраф могут взыскать налоговики в случае несвоевременной сдачи декларации по налогу на имущество?

За непредставление в установленный срок декларации по налогу на имущество инспекция вправе взыскать с организации штраф в размере 5% от своевременно не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате или доплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом максимальный размер штрафа составляет 30% от указанной суммы, минимальный — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль