Разъяснен порядок признания процентов по долговым обязательствам в налоговом учете

5 апреля 2010 168

ФНС России разъяснила порядок признания процентов по долговым обязательствам в налоговом учете. В письме от 09.03.2010 № ШС-22-3/17, согласованном с Минфином России, приведен пример расчета предельной величины процентов по долговым обязательствам с использованием ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ.

В примере в III квартале 2008 года организация имела долговое обязательство в размер 10 000 000 руб. с уплатой процентов в размере 18% годовых. Соответственно, сумма начисленных процентов по договору в III квартале составила:

- за июль 152 876,71 руб. (10 000 000 руб. x 18% : 365 дней x 31 день);

- за август 152 876,71 руб. (10 000 000 руб. x 18% : 365 дней x 31 день);

- за сентябрь 147 945,20 руб. (10 000 000 руб. x 18% : 365 дней x 30 дней).

В целях исчисления налога на прибыль за период 9 месяцев 2008 года организация по III кварталу имеет право учесть всего 341 150,68 руб., в том числе:

- за июль 102 767,12 руб. (10 000 000 руб. x 11% x 1,1 : 365 дней x 31 день);

- за август 102 767,12 руб. (10 000 000 руб. x 11% x 1,1 : 365 дней x 31 день);

- за сентябрь 135 616,44 руб. (10 000 000 руб. x 11% x 1,5 : 365 дней x 30 дней),

где 11% — ставка ЦБ РФ, установленная указанием ЦБ РФ от 11.07.2008 № 2037-У и действовавшая в период с 14 июля 2008 года по 12 ноября 2008 года.

В случае изменения размера норматива в течение квартала в расчетах сумм процентов, подлежащих учету для налогообложения, во всех месяцах квартала учитывается ставка ЦБ РФ, действующая на последний день квартала. Коэффициенты при нормировании используются те, которые действовали в соответствующих месяцах этого квартала до и после изменения размера норматива.

Аналогичный порядок должен использоваться в 2009 году при изменении с августа 2009 года размера норматива с 1,5 до 2 раз.

А вот с 2010 года при нормировании размера процентов должна использоваться ставка ЦБ РФ, действующая на конец каждого месяца. То есть нормированию по соответствующей ставке ЦБ РФ будут подлежать суммы процентов, начисленных за месяц. Так, при определении предельной величины процентов, например, за I квартал 2010 года, необходимо принимать ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшие на конец, соответственно, января, февраля и марта 2010 года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на новости

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль