text
✫Дарим 6 месяцев при подписке!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Бонусы потребителям не облагаются НДФЛ

  • 1 августа 2012
  • 1031

Федеральная налоговая служба изменила свою позицию по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц бонусов, начисленных потребителям в рамках бонусных программ, программ лояльности и др. Письмом от 18.06.12 № ЕД-4-3/9958@она довела до сведения нижестоящих налоговых органов и использования в работе письмо Минфина России от 19.04.12 № 03-04-08/0-78 .

В настоящее время маркетинговые программы компаний могут предусматривать, что потребители при получении товаров, работ или услуг в качестве поощрения также получают бонусы или возврат части затраченных ими средств. Данные поощрения предоставляются при выполнении определенных условий.

Так вот, по мнению Минфина и ФНС России, при получении товаров, работ, услуг или имущественных прав с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, дохода, облагаемого НДФЛ, у физического лица не возникает. Поскольку такое поощрение не является безвозмездным, его можно рассматривать как скидку. А начисляемые бонусные баллы, которые могут быть зачтены в оплату полной или частичной стоимости товаров или услуг, предоставляемых иными организациями — участниками бонусной программы, — как авансовые платежи физических лиц (об учете таких бонусов по системе «Малина» см. статью «Компании удалось заключить с ФНС мировое соглашение, снизившее сумму пеней и штрафов»).

Важное требование: условия начисления и списания бонусов, возврата физлицу части израсходованных средств должны иметь характер публичной оферты, то есть размещены на официальных сайтах компаний и предусматривать общие условия для всех клиентов компании.

До сих пор ФНС придерживалась противоположной точки зрения. Налоговики полагали, что товары, полученные потребителями в рамках поощрительной программы, являются доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ, а организация выступает налоговым агентом ( письмо от 19.08.11 № АС-4-3/13626 ).

Комментарий Т.А. Ильиновой, руководителя аудиторско-правового департамента аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»: «Контролирующие органы давно пытаются доказать, что доход в виде таких баллов является безвозмездно полученным. Однако согласно статье 572 ГК РФ дарение подразумевает безвозмездную передачу, не требуя взамен выполнения каких бы то ни было условий.

А любая бонусная программа рассчитана на продвижение продукта на рынке. Для получения скидок, бонусов и иных поощрений покупатель должен выполнить ряд условий: купить сейчас на некую сумму, приобрести определенный ассортимент товаров, участвовать в покупке в течение определенного времени и пр. Такой маркетинговый ход обеспечивает компаниям прежде всего будущее потребление — полученные физлицами бонусы и баллы стимулируют последующие покупки.

Таким образом, полученные баллы зачисляются при выполнении ряда условий, что избавляет их от квалификации безвозмездности. Натуральной оплаты также не происходит, ведь воспользоваться бонусом покупатель сможет при выполнении следующих покупок. Именно поэтому Минфин и предлагает рассматривать их как аванс»

Подписка на новости

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем новостям и статьям на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.