text
✫90 дней читать бесплатно!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Проценты по контролируемой задолженности нужно определять дискретным методом

  • 3 октября 2013
  • 233

Президиум ВАС РФ 17 сентября 2013 года разъяснил, как рассчитать проценты по контролируемой задолженности (дело № А50-4254/2012).

Российская компания, которая имеет непогашенную задолженность по займу перед иностранной компанией, владеющей более чем 20% уставного капитала, определяет предельные проценты, учитываемые при исчислении налога на прибыль, по специальным правилам (п. 2 ст. 269 НК РФ). При этом должно выполняться еще одно условие: размер контролируемой задолженности должен более чем в три раза превышать разницу между суммой активов и величиной долга на последнее число отчетного (налогового) периода. В таком случае сумма процентов, начисленных по контролируемой задолженности в каждом отчетном периоде, делится на коэффициент капитализации. Коэффициент капитализации определяется путем деления контролируемой задолженности на величину собственного капитала компании, соответствующую доле участия иностранной компании, и деления полученного результата на 3.

В ситуации, которую рассмотрел суд, компания определяла проценты по контролируемой задолженности нарастающим итогом. Но, по мнению налоговиков, пункт 2 статьи 269 НК РФ такую возможность не предусматривает, проценты определяются дискретным методом, то есть без учета процентов, начисленных в предыдущих отчетных периодах. Президиум ВАС РФ с таким подходом согласился.

КОММЕНТАРИИ ЭКСПЕРТОВ

М.И. СЕВАСТЬЯНОВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Споры при исчислении процентов возникают из-за того, что законодатель установил в пункте 2 статьи 269 НК РФ нечеткий временной отрезок — “отчетный (налоговый) период”. При этом налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Общество сочло, что оно не обязано определять предельную величину процентов по контролируемой задолженности в отчетных периодах в связи с тем, что на конец года отношение размера непогашенной контролируемой задолженности к собственному капиталу было менее 3. Но Президиум ВАС РФ поддержал точку зрения ФНС России».

О.О. РОЗАНОВ, заместитель главного бухгалтера по налогообложению:

«Президиум Высшего арбитражного суда счел обоснованной позицию Федеральной налоговой службы и сделал вывод о том, что предельные проценты, учитываемые при исчислении налога на прибыль, рассчитываются отдельно по каждому отчетному периоду, то есть кварталу или месяцу. В настоящее время текст постановления Президиума ВАС РФ не опубликован, поэтому невозможно в полной мере оценить доводы судей. Однако компаниям, которые определяют проценты по контролируемой задолженности нарастающим итогом, придется внести изменения в налоговый учет и подать уточненные налоговые декларации, чтобы избежать в дальнейшем доначислений и штрафных санкций при налоговых проверках»

Подписка на новости

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.