Проценты по контролируемой задолженности нужно определять дискретным методом

3 октября 2013 231

Президиум ВАС РФ 17 сентября 2013 года разъяснил, как рассчитать проценты по контролируемой задолженности (дело № А50-4254/2012).

Российская компания, которая имеет непогашенную задолженность по займу перед иностранной компанией, владеющей более чем 20% уставного капитала, определяет предельные проценты, учитываемые при исчислении налога на прибыль, по специальным правилам (п. 2 ст. 269 НК РФ). При этом должно выполняться еще одно условие: размер контролируемой задолженности должен более чем в три раза превышать разницу между суммой активов и величиной долга на последнее число отчетного (налогового) периода. В таком случае сумма процентов, начисленных по контролируемой задолженности в каждом отчетном периоде, делится на коэффициент капитализации. Коэффициент капитализации определяется путем деления контролируемой задолженности на величину собственного капитала компании, соответствующую доле участия иностранной компании, и деления полученного результата на 3.

В ситуации, которую рассмотрел суд, компания определяла проценты по контролируемой задолженности нарастающим итогом. Но, по мнению налоговиков, пункт 2 статьи 269 НК РФ такую возможность не предусматривает, проценты определяются дискретным методом, то есть без учета процентов, начисленных в предыдущих отчетных периодах. Президиум ВАС РФ с таким подходом согласился.

КОММЕНТАРИИ ЭКСПЕРТОВ

М.И. СЕВАСТЬЯНОВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Споры при исчислении процентов возникают из-за того, что законодатель установил в пункте 2 статьи 269 НК РФ нечеткий временной отрезок — “отчетный (налоговый) период”. При этом налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Общество сочло, что оно не обязано определять предельную величину процентов по контролируемой задолженности в отчетных периодах в связи с тем, что на конец года отношение размера непогашенной контролируемой задолженности к собственному капиталу было менее 3. Но Президиум ВАС РФ поддержал точку зрения ФНС России».

О.О. РОЗАНОВ, заместитель главного бухгалтера по налогообложению:

«Президиум Высшего арбитражного суда счел обоснованной позицию Федеральной налоговой службы и сделал вывод о том, что предельные проценты, учитываемые при исчислении налога на прибыль, рассчитываются отдельно по каждому отчетному периоду, то есть кварталу или месяцу. В настоящее время текст постановления Президиума ВАС РФ не опубликован, поэтому невозможно в полной мере оценить доводы судей. Однако компаниям, которые определяют проценты по контролируемой задолженности нарастающим итогом, придется внести изменения в налоговый учет и подать уточненные налоговые декларации, чтобы избежать в дальнейшем доначислений и штрафных санкций при налоговых проверках»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на новости

    Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль