Какие изменения учесть при уплате НДФЛ с аванса в 2017 году (новые разъяснения)

Новые разъяснения — Минфин разрешил удерживать НДФЛ с аванса

Документ: письмо Минфина России от 05.05.17 № 03-04-06/28037
Последствия: снизились риски при перечислении «авансового» НДФЛ

Можно удержать из аванса по заработной плате НДФЛ, который компания исчислила с материальной выгоды или дохода в натуральной форме. К такому выводу Минфин впервые пришел в письме от 05.05.17 № 03-04-06/28037.

Налог с материальной выгоды, доходов в натуральной форме нужно удержать из ближайших денежных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ). С самого аванса компания НДФЛ не удерживает (письмо ФНС России от 15.01.16 № БС-4-11/320). Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но было неясно, можно ли удержать с аванса налог, который не удержан с неденежных выплат.

Минфин считает, что налог, который компания исчислила с неденежных доходов, компания может удержать с выплаченного аванса. Логика у чиновников такая. Компания выдает зарплату сотрудникам не реже чем два раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). Значит, каждая часть — доход работника. Неважно, что для НДФЛ дата получения дохода еще не наступила.

Иная ситуация, когда компания выдает сотруднику заем. Выплата не облагается налогом — это не налоговый доход работника. Не удерживайте с займа налог, который компания исчислила с выгоды или подарка.