Инвентаризация задолженности: формы и правила

30 января 2006 152

ФНС России в письме от 27.01.2006 № ММ-6-03/85 разъясняет, как проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности для целей исчисления налога на добавленную стоимость. Проводя инвентаризацию дебиторской задолженности, налогоплательщик должен учесть суммы задолженности за отгруженные (выполненные, оказанные), переданные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, которые не были включены в налоговую базу по НДС за истекшие налоговые периоды с момента образования такой задолженности. При проведении инвентаризации кредиторской задолженности учитываются суммы задолженности за принятые к учету, но не оплаченные товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права. Речь идет только о той задолженности, в составе которой имеются предъявленные при приобретении материальных ценностей суммы НДС, не принятые к вычету за истекшие налоговые периоды (2005 год и ранее). Исключение составляет кредиторская задолженность, срок давности по которой истек до 1 января 2006 года. При проведении инвентаризации не учитывается дебиторская и кредиторская задолженность по операциям, которые перечислены в пункте 1 статьи 164 и в пунктах 2 и 5 статьи 170 НК РФ. Результаты инвентаризации налоговая служба рекомендует оформлять справками, которые приведены приложении к письму. В справке целесообразно указывать вид учетной политики («по оплате» или «по отгрузке»), применяемый в 2005 году. Справки состоят из нескольких разделов, в каждом из которых в графе 1 «Номер подпункта» указывается номер, соответствующий порядковому номеру записи о счете-фактуре, выставленном при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) для дебиторской задолженности или полученном от продавца товаров (работ, услуг) для кредиторской задолженности. Нумерация счетов-фактур в разделах (подразделах) должна начинаться с цифры 1. Необходимо, чтобы количество строк в каждом разделе соответствовало количеству счетов-фактур.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на новости

    Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль