УСН: правила налогообложения взносов по договорам страхования

15 августа 2008 152
Минфин России в письме от 15.07.2008 № 03-04-06-01/204 разъяснил организациям, применяющим упрощенную систему, порядок налогообложения страховых взносов по договорам добровольного личного медицинского страхования. В запросе речь идет о выплатах, производимых за учредителей организации и членов их семей. С 1 января 2008 года действует новая редакция пункта 3 статьи 213 НК РФ. В ней сказано, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении этих физических лиц. Данное правило не распространяется на случаи, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования. На этом основании Минфин России делает вывод, что страховые взносы по договорам добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования, уплаченные из средств организации за учредителей этой организации и членов их семьи, не облагаются НДФЛ. Порядок обложения указанных выплат страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, зависит от того, являются учредители организации ее работниками или нет. Взносы организации по договорам добровольного личного медицинского страхования учредителей, не являющихся ее работниками, и членов их семьи не признаются объектом обложения пенсионными взносами. Как поясняет Минфин России, объектом налогообложения страховыми взносами в ПФР является объект налогообложения ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). А объектом ЕСН признаются лишь те выплаты, которые начисляются в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). Если учредители являются работниками организации, то взносы по договорам добровольного личного медицинского страхования не подлежат обложению пенсионными взносами, только при соблюдении условий подпункта 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ. А именно: договоры добровольного личного страхования должны быть заключены на срок не менее одного года и предусматривать оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц. Правило действующее для плательщиков налога на прибыль о том, что объектом налогообложения ЕСН не признаются взносы, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций (п. 3 ст. 236 НК РФ), на «упрощенцев» не распространяется.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на новости

    Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль