Правила применения налоговых ставок

248

Вопрос

Какова зависимость налоговой ставки от категории земельного участка и от цели его использования при исчислении земельного налога в отношении земель, занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, и земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства?

Ответ

Налоговые ставки применяются для исчисления земельного налога с учетом категории земли или вида разрешенного использования земельного участка, которые указаны в свидетельстве о государственной регистрации прав на земельный участок, выданном органом, осуществляющим регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Ставки земельного налога устанавливаются не в виде фиксированных платежей на единицу площади земельного участка, а в процентах от налоговой базы. Налоговая база определяется в соответствии со статьей 390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, а не как площадь земельного участка.

В отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), применяется максимальная ставка в размере 0,3%.

При определении состава объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса необходимо применять положения Гражданского кодекса. При этом следует помнить, что сведения об объектах инженерной инфраструктуры и благоустройстве территории включаются в градостроительный кадастр.

В целях уточнения конкретного состава объектов, входящих в инженерную инфраструктуру жилищно-коммунального комплекса, используют утвержденный постановлением Госстроя России от 25.05.2000 № 51 Классификатор работ и услуг в жилищно-коммунальном комплексе по виду деятельности «Эксплуатация инженерной инфраструктуры городов и других населенных пунктов». Также следует руководствоваться Жилищным кодексом, которым определено, что жилищным фондом является совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории Российской Федерации. К жилым помещениям относятся: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната.

В зависимости от формы собственности жилищный фонд подразделяется:

  • на частный жилищный фонд, который представляет собой жилые помещения, находящиеся в собственности граждан и юридических лиц;
  • государственный жилищный фонд — это совокупность жилых помещений, принадлежащих на праве собственности Российской Федерации и субъектам РФ;
  • муниципальный жилищный фонд, который составляют жилые помещения, принадлежащие на праве собственности муниципальным образованиям.

В зависимости от целей использования жилищный фонд подразделяется:

  • на жилищный фонд социального использования. Предоставляется гражданам по договорам социального найма жилых помещений государственного и муниципального жилищных фондов;
  • специализированный жилищный фонд (жилые помещения государственного и муниципального жилищных фондов). Предназначен для проживания отдельных категорий граждан и предоставляется по правилам раздела IV Жилищного кодекса;
  • индивидуальный жилищный фонд. В него входят жилые помещения частного жилищного фонда, используемого гражданами — собственниками таких помещений для своего проживания, проживания членов своей семьи и иных граждан на условиях безвозмездного пользования, а также юридическими лицами — собственниками таких помещений для проживания граждан на указанных условиях пользования;
  • жилищный фонд коммерческого использования. Включает жилые помещения, которые используются собственниками таких помещений для проживания граждан на условиях возмездного пользования или они предоставляются гражданам на основании иных договоров. Кроме того, эти помещения могут предоставляться собственниками во владение и в пользование другим лицам.

Общежития организаций, предназначенные для временного проживания граждан в период их работы, службы или обучения, также относятся к жилому фонду. Организации, на балансе которых есть общежития и объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса для обслуживания этих общежитий, вправе, исчисляя земельный налог в отношении участков, на которых они расположены, пользоваться налоговыми ставками, установленными в отношении жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и земельных участков, занятых этими объектами.

По землям, предоставленным (приобретенным) для жилищного строительства, применяется максимальная ставка 0,3%.

Максимальная ставка в отношении земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства составляет 0,3%. Указанная ставка применяется к землям за чертой поселений, предоставленным для нужд сельского хозяйства, а также предназначенным для этих целей.

Обратите внимание: в состав земель сельскохозяйственного назначения включены сельскохозяйственные угодья, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, древесно-кустарниковой растительностью, предназначенной для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, замкнутые водоемы, а также здания, строения, сооружения, используемые для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции (ст. 77 Земельного кодекса).

Земельными участками в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях признаются земельные участки, занятые пашнями, многолетними насаждениями, а также зданиями, строениями, сооружениями сельскохозяйственного назначения, которые используются в целях ведения сельскохозяйственного производства до момента изменения вида их использования в соответствии с генеральными планами поселений и правилами землепользования и застройки (п. 11 ст. 85 Земельного кодекса).

Таким образом, если в правоустанавливающем документе на земельный участок будет указана цель использования «для земель сельскохозяйственного назначения или для земель сельскохозяйственного использования», то по таким земельным участкам должна применяться налоговая ставка в размере 0,3%.

По всем другим землям, предоставленным организациям (земли промышленности, связи, обороны, земли, предоставленные учреждениям образования, здравоохранения и т. д.), применяется налоговая ставка 1,5%.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль