Учет расходов, связанных с заключением договора аренды

342

Вопрос

В составе нематериальных активов организации учитывается право заключения договора аренды. Договор аренды недвижимого имущества заключен сроком на 49 лет. Согласно ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ налогоплательщик обязан включить в целях налогообложения прибыли в состав расходов активы, числящиеся в бухгалтерском учете на счете 04 «Нематериальные активы» и не подлежащие учету в целях налогообложения в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ. Может ли организация в 2002 году остаточную стоимость права на заключение договора аренды полностью списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли?

Ответ

Право на заключение договора аренды не должно включаться в состав нематериальных активов ни в целях бухгалтерского учета, ни в целях налогообложения прибыли. В то же время, если в бухгалтерском учете указанные расходы в свое время были учтены на счете учета нематериальных активов, они могут и далее числиться на счете 04 «Нематериальные активы» до полного списания стоимости данного актива в составе расходов на продажу.

Что касается налогового учета, в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода). Следовательно, если налогоплательщик осуществляет расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, что прямо вытекает из договора, данные расходы должны учитываться при исчислении налогооблагаемой прибыли в течение указанных периодов.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» суммы недоначисленной амортизации по объектам нематериальных активов, которые в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ с 1 января 2002 года подлежат единовременному списанию в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу, либо не учитываются в целях налогообложения в качестве нематериальных активов в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ, включаются в состав расходов в налоговой базе переходного периода. По нашему мнению, в вашем случае не следует производить списание в налоговой базе переходного периода затрат на приобретение права заключения договора аренды.

Остаточную стоимость права на заключение договора аренды, числящуюся в учете по состоянию на 1 января 2002 года, необходимо занести в регистр налогового учета с условным названием «Расходы будущих периодов» и признавать в целях налогообложения прибыли в качестве расхода ежемесячно в течение оставшегося срока аренды, право на которое было приобретено.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль