Договор подряда с работником

677

Вопрос

Организация заключила договор подряда со штатным сотрудником, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя (выполнять работы по договору он будет как предприниматель). Сможет ли организация учесть при исчислении налога на прибыль выплаты по этому договору?

Ответ

В соответствии c нормами главы 25 НК РФ осуществленные организацией расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль при выполнении требований пункта 1 статьи 252 НК РФ. То есть если данные расходы экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Отметим, что порядок учета расходов, осуществленных по гражданско-правовым договорам (договорам подряда), зависит от того, какие в рамках этих договоров были выполнены работы (оказаны услуги). Так, согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам относятся расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых индивидуальными предпринимателями.

Вместе c тем подпунктом 41 пункта 1 статьи 264 НК РФ определено, что расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным c индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации, относятся к прочим расходам.

Законодательство РФ не запрещает работодателю и работнику наряду c трудовыми отношениями одновременно вступать и в гражданско-правовые отношения.

Поскольку перечень расходов, учитываемых в соответствии со статьей 264 НК РФ, является открытым, расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных c производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Итак, порядок учета выплат по гражданско-правовому договору c работником зависит от характера выполняемых работ (услуг). Если работы (услуги) носят производственный характер, то выплаты, производимые индивидуальному предпринимателю, состоящему в штате, должны учитываться в составе материальных расходов при соблюдении требований пункта 1 статьи 252 НК РФ. При этом понятие работ (услуг) производственного характера для целей налогообложения прибыли приведено в подпункте 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель выполняет работы (услуги) непроизводственного характера, то выплаты указанному предпринимателю учитываются в составе прочих расходов.

Обратите внимание на важный момент: договоры гражданско-правового характера не должны подразумевать выполнение работ (оказание услуг), которые данный работник обязан выполнять в рамках трудового договора.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль