С какого времени начинается амортизация основного средства

159

Вопрос

ИП построил склад-магазин подрядным способом. паспорт БТИ оформлен 05.11.13. Объект фактически начал использоваться в деятельности, ЕНВД и общей системе НО с 05.11.13, право собственности на объект получено в августе 2014. В какой период начинать амортизировать такой объект?

Ответ

С 2013 года правила амортизации основных средств, которые подлежат государственной регистрации (а именно к таким ОС относится склад-магазин), изменились. Теперь начинать амортизировать объект недвижимости следует после принятия его на учет и ввода в эксплуатацию. Факт государственной регистрации или подачи документов на госрегистрацию подтверждать не нужно.

Пунктом 6 статьи 1 Федерального закона от 29.11.12 № 206-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в соответствующие положения Налогового кодекса РФ внесены изменения.

В соответствии с указанными изменениями, начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Обращаем Ваше внимание, что налоговая служба в своем письме напоминала налогоплательщикам об указанных изменениях (письмо ФНС России от 31.05.13 № ЕД-4-3/9944@ «О порядке начисления амортизации»).

В своем обращении Вы не указали, когда склад-магазин был принят к учету и введен в эксплуатацию. Но если предположить, что фактическое использование объекта, начатое 05.11.2013, — это и есть ввод объекта в эксплуатацию, то амортизацию по правилам статьи 259 НК РФ следует начать с 1 декабря 2013 года.

Также напоминаем Вам, что при использовании объекта в деятельности, подпадающей под ЕНВД и одновременно в деятельности, облагаемой в общем порядке (ОСН), расходы необходимо распределять пропорционально. При этом способ распределения налогоплательщик вправе выбрать самостоятельно, на это давно указывал Минфин России (письмо от 04.10.06 № 03-11-04/3/431). В частности чиновники отметили, что Налогоплательщики налога на прибыль, осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности, а в случае невозможности их разделения расходы следует определять пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем объеме доходов организации по всем видам деятельности.

Обоснование

1. Еще до изменения порядка амортизации ОС суды указывали на то, что факт госрегистрации не имеет решающего значения и налогоплательщик вправе амортизировать объект с момента его ввода в эксплуатацию. Об этом, а также о нюансах признания амортизационной премии в расходах Вы узнаете из нашей статьи «Амортизационная премия: как правильно отразить в налоговом учете и каким документом подтвердить» в журнале "Российский налоговый курьер", 2014, № 13-14, автор Бушуева И. (эксперт).

2. Более подробно разобраться в тонкостях применения амортизационной премии, а заодно и проверить себя, Вам поможет наш тест «Тест на проверку знаний по использованию амортизационной премии», опубликованный в журнале "Российский налоговый курьер", 2012, N 18, автор-составитель Соничев А.С. (адвокат).
 

3. Налоговики нередко меняют свое мнение по самым разным вопросам налогообложения даже в течение одного года, и налогоплательщики могут столкнуться с ситуацией, когда в начале года ведомство высказывалось по конкретному вопросу одним образом, однако уже в середине года мнение контролеров резко изменилось, как тут успеть отслеживать изменения и законодательства, и взглядов проверяющих? В помощь налогоплательщику мы подготовили ряд наиболее важных, на наш взгляд вопросов, по которым в 2013 году чиновники изменили свою позицию. Ознакомиться с этим ценным материалом Вы можете в журнале "Российский налоговый курьер", 2013, N 16, в статье «Рейтинг разъяснений 2013 года, в которых налоговое и финансовое ведомства изменили свое мнение по вопросу налогообложения», автор Лахман Р.М. (редактор-эксперт).
 

4. Бывает, что в процессе деятельности налогоплательщика случается и простой, когда деятельность временно не осуществляется, и причины тому могут быть как внешние (изменение экономической ситуации, кризис), так и внутренние (смена производства, бизнес-модели, реконструкция, перепрофилирование). Тут возникает вопрос, как быть амортизацией по ОС, которые временно не используются. Ответ Вы найдете в нашей статье «С какими налоговыми сложностями сталкивается компания, часть активов которой временно не используется» в журнале "Российский налоговый курьер", 2013, N 8
автор Каспер А.А.
(аудитор).
 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль