Относятся ли к ОС металлические двери стоимостью 18 тыс руб

687

Вопрос

Относятся ли к ОС металлические двери, распашные решетки (изготовление, монтаж) стоимостью 18 тыс руб. ? По моему да. Срок эксплуатации более 12 месяцев и не предназначены для продажи.

Ответ

Учет данных активов в бухгалтерском учете зависит от того, каким критериям они соответствуют. В частности, в пункте 4 ПБУ 6/01 приведены критерии отнесения имущества к основным средствам. Организация может принять актив к бухучету если одновременно выполняются следующие условия:

– объект предназначен для производственных нужд;

– срок эксплуатации более 12 месяцев;

– он способен приносить организации доход в будущем;

– не предполагается его дальнейшая перепродажа.

Дополнительно, организация может установить в учетной политике, лимит стоимости основных средств, но не более 40 000 рублей (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01) и учитывать такое имущество на балансовом счете 10 «Материалы».

Если такой лимит не установлен, то любое имущество отвечающее условиям пункта 4 ПБУ 6/01, относится к основным средствам.

Налоговый учет.

При решении вопроса об отражении в налоговом учете указанных активов, важно определиться, относятся ли они к основным средствам. Так, согласно статьи 257 НК РФ, к основным средствам относится имущество, которое используется качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. То есть имущество стоимостью менее 40 000 рублей в налоговом учете к основным средствам не относится. В этом случае компания вправе списать стоимость дверей и решеток единовременно. Однако здесь есть нюанс. Из вопроса не ясно, с какой целью устанавливаются двери и решетки.

Если это делается в рамках ремонта здания, то есть основания для единовременного учета материалов в качестве затрат на ремонт (п. 1 ст. 260 НК РФ).

Если же в здании (или офисе) происходит реконструкция (модернизация), и установка таких дверей и решеток приведет к улучшению технико-экономических показателей здания в целом, то стоимость таких активов будет увеличивать первоначальную стоимость здания.  И списываться в будущем путем начисления амортизации. Отметим, что к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Приведем пример.

В одном из дел компания отремонтировала проходной коридор мансарды, возвела три перегородки из газосиликатного бетона 100 х 200 х 600, установила две металлические двери, перенесла радиатор отопления. Налоговики заявили, что на соответствующие расходы компания должна была увеличить стоимость здания. Якобы заключение договора подряда на выполнение спорных работ обусловлено повышенными нагрузками или появлением новых качеств административного здания, которые могли бы привести к необходимости осуществления работ по модернизации. Инспекторы настаивали, что выполненные работы повлекли повышение технико-экономических показателей административного здания как объекта основных средств. Однако ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 14.06.13 № А21-7542/2012  пришел к выводу о том, что ни из перечней работ, отраженных в договоре, акте приемки выполненных работ, ни из материалов выездной проверки, ни из других документов не следует, что спорные работы по изменению функционального назначения отдельного помещения проходного коридора связаны с изменением технологического или служебного назначения в целом административного здания, как объекта основных средств. Соответственно, компания была вправе учесть спорные работы (в том числе по установке металлических дверей) единовременно в составе затрат на ремонт.

Обоснование

1.     Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

2.     Налоговый кодекс РФ.

3.     Российский налоговый курьер 2012, № 24 «В каких случаях рискованно признавать в налоговом учете сумму амортизации основных средств».

4.     Российский налоговый курьер 2011, № 24 «Особенности учета основных средств, стоимость которых не превышает 40 000 рублей».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль