Правомерны ли действия налоговиков при банкротстве организации

690

Вопрос

ИФНС подала на банкротство в связи с недоимкой по НДС за 4 кв. 2011 г. (выявленной в ходе камеральной проверки) и была включена в реестр кредиторов. Во время банкротного управления: - закончена выездная налоговая проверка, доначислен НДС за 1 кв. 2012 г. - подана уточненная декларация по НДС за 4 кв. 2012 г., в результате которой образовалась переплата (камеральная проверка в связи с уменьшением налоговой базы проведена - нарушений не выявлено). - подано заявление в ИФНС на возврат переплаты за 4 кв. 2012 г. (по уточненной декларации) ИФНС в возврате отказала, в связи с тем, что произведен зачет переплаты за 4 кв. 2012 г. в счет недоимки за 4 кв. 2011 (включенной в реестр кредиторов) и доначисления за 1 кв. 2012 г. Правомерны ли эти действия?

Ответ

Из вопроса следует, что ваша организация признана судом банкротом и в отношении нее открыто конкурсное производство.

Считаем, что в описанной ситуации действия налоговиков неправомерны. Ведь после признания должника банкротом и открытия конкурсного производства все расчеты с кредиторами (а налоговая инспекция в данной ситуации является вашим рядовым кредитором) производятся исключительно в соответствии с реестром требований кредиторов (п. 1 ст. 142 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Более того, зачет требований допускается только при условии соблюдения очередности и пропорциональности удовлетворения требований кредиторов (п. 8 ст. 142 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ). Причем такой зачет вправе произвести лишь конкурсный управляющий, а не кредитор (п. 1 и 3 ст. 129 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ).

Сумма недоимки по НДС за 4 квартал 2011 года включена в реестр требований кредиторов. Значит, она подлежит погашению исключительно из конкурсной массы, сформированной в рамках конкурсного производства, наравне с требованиями других кредиторов.

Переплата по НДС за 4 квартал 2012 года (то есть дебиторская задолженность организации-банкрота) включается в конкурсную массу. Ведь ее формирует все имущество должника, в том числе дебиторская задолженность, выявленное в ходе конкурсного производства (п. 1 ст. 131 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ).

Значит, в зависимости от того, какие требования предъявили другие кредиторы, за счет переплаты по НДС за 4 квартал 2012 года могут быть погашены требования не только налоговой инспекции. Например, вне очереди производятся текущие платежи (п. 1 ст. 134 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ). Далее в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью. Во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору. Остальные долги, в том числе по налогам, погашаются в рамках конкурсного производства лишь в третью очередь (п. 4 ст. 134 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ).

Однако, если у организации-банкрота нет других кредиторов и текущих платежей (что, конечно, маловероятно), то действия налоговиков по проведению зачета вряд ли удастся оспорить.

Обоснование

1. Все чаще налоговики пытаются взыскать долги организации-банкрота с ее собственников. Но это не всегда правомерно. Подробнее о том, как противостоять подобным требованиям инспекторов, можно прочитать в нашем журнале в статье «Взыскать с учредителя, участника или акционера налоговые долги организации можно только в случае ее банкротства // РНК, 2013, № 1-2.

2. Возможно, вам также будет полезна опубликованная в нашем журнале статья «Организация находится в стадии банкротства: налоговые последствия // Российский налоговый курьер» // РНК, 2011, № 4.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль