Какие таможенные и налоговые последствия должна предусмотреть организация при продаже товара на Украину

139

Вопрос

Российская организация собирается продавать товар на Украину, какие таможенные и налоговые последствия организация должна предусмотреть

Ответ

Таможенные последствия:

Российская Федерация входит в единую таможенную территорию таможенного союза (п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса Таможенного союза, являющегося приложением к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.09 № 17, далее — ТК ТС).

Продажа товара в Украину на языке ТК ТС называется экспортом — таможенной процедурой, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами (п. 1 ст. 212 ТК ТС).

Принимая решение о продаже товара на территорию Украины, компании придется соблюдать условия помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (ст. 213 ТК ТС). Условия эти следующие:

— уплата вывозных таможенных пошлин, если не установлены льготы по уплате вывозных таможенных пошлин;

— соблюдение запретов и ограничений;

— представление сертификата о происхождении товара в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.

Что касается вывозных таможенных пошлин, то обязанность по их уплате возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (п. 1 ст. 214 ТК ТС). Вывозные таможенные пошлины подлежат уплате до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, если иной срок не установлен ТК ТС.

Кроме того, необходимо совершить операции, связанные с помещением товара под таможенную процедуру, в частности — таможенное декларирование товаров (ст. 179 ТК ТС).

При помещении под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, таможенному органу представляется декларация на товары, в которой указываются основные сведения о товаре в кодированном виде (п. 1, 2 ст. 181 ТК ТС). Также одновременно с подачей таможенной декларации необходимо представить документы, на основании которых заполнена таможенная декларация (ст. 183 ТК ТС).

Порядок подачи и регистрации декларации установлен в статье 190 ТК ТС, сроки подачи декларации — в статье 185 ТК ТС.

Налоговые последствия:

В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогообложение операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта производится по налоговой ставке 0 процентов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Обращаем внимание, что согласно пункту 10 статьи 165 НК РФ документы, указанные в настоящей статье, представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов одновременно с представлением налоговой декларации.

Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме".

Также напоминаем о необходимости закрепить в учетной политике порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Обоснование

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации;
  2. Таможенный кодекс Таможенного союза;
  3. Приказ ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме";

Обратите внимание на сложности при получении налогового вычета НДС при экспорте товаров, а также на оформление подтверждающих 0% ставку документов, о которых мы написали в статье «Сложности подтверждения нулевой ставки при экспорте товаров и осуществлении международных перевозок» Российский налоговый курьер", 2013, № 23 (Иванов М.Б. — эксперт журнала Российский налоговый курьер).

  1. Об особенностях ведения раздельного учета при экспортных операциях вы узнаете из статьи «Шесть методов ведения раздельного учета компаниями, которые поставляют товар и на экспорт, и на внутренний рынок», "Российский налоговый курьер", 2013, N 3 (Колесников Д.П. — главный бухгалтер московской энергетической компании).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль