text
✫Пылесос в подарок за подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Какие таможенные и налоговые последствия должна предусмотреть организация при продаже товара на Украину

  • 31 июля 2015
  • 151

Вопрос

Российская организация собирается продавать товар на Украину, какие таможенные и налоговые последствия организация должна предусмотреть

Ответ

Таможенные последствия:

Российская Федерация входит в единую таможенную территорию таможенного союза (п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса Таможенного союза, являющегося приложением к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.09 № 17, далее — ТК ТС).

Продажа товара в Украину на языке ТК ТС называется экспортом — таможенной процедурой, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами (п. 1 ст. 212 ТК ТС).

Принимая решение о продаже товара на территорию Украины, компании придется соблюдать условия помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (ст. 213 ТК ТС). Условия эти следующие:

— уплата вывозных таможенных пошлин, если не установлены льготы по уплате вывозных таможенных пошлин;

— соблюдение запретов и ограничений;

— представление сертификата о происхождении товара в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.

Что касается вывозных таможенных пошлин, то обязанность по их уплате возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (п. 1 ст. 214 ТК ТС). Вывозные таможенные пошлины подлежат уплате до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, если иной срок не установлен ТК ТС.

Кроме того, необходимо совершить операции, связанные с помещением товара под таможенную процедуру, в частности — таможенное декларирование товаров (ст. 179 ТК ТС).

При помещении под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, таможенному органу представляется декларация на товары, в которой указываются основные сведения о товаре в кодированном виде (п. 1, 2 ст. 181 ТК ТС). Также одновременно с подачей таможенной декларации необходимо представить документы, на основании которых заполнена таможенная декларация (ст. 183 ТК ТС).

Порядок подачи и регистрации декларации установлен в статье 190 ТК ТС, сроки подачи декларации — в статье 185 ТК ТС.

Налоговые последствия:

В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогообложение операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта производится по налоговой ставке 0 процентов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Обращаем внимание, что согласно пункту 10 статьи 165 НК РФ документы, указанные в настоящей статье, представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов одновременно с представлением налоговой декларации.

Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме".

Также напоминаем о необходимости закрепить в учетной политике порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Обоснование

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации;
  2. Таможенный кодекс Таможенного союза;
  3. Приказ ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме";

Обратите внимание на сложности при получении налогового вычета НДС при экспорте товаров, а также на оформление подтверждающих 0% ставку документов, о которых мы написали в статье «Сложности подтверждения нулевой ставки при экспорте товаров и осуществлении международных перевозок» Российский налоговый курьер", 2013, № 23 (Иванов М.Б. — эксперт журнала Российский налоговый курьер).

  1. Об особенностях ведения раздельного учета при экспортных операциях вы узнаете из статьи «Шесть методов ведения раздельного учета компаниями, которые поставляют товар и на экспорт, и на внутренний рынок», "Российский налоговый курьер", 2013, N 3 (Колесников Д.П. — главный бухгалтер московской энергетической компании).

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем новостям и статьям на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.