Какие таможенные и налоговые последствия должна предусмотреть организация при продаже товара на Украину

148

Вопрос

Российская организация собирается продавать товар на Украину, какие таможенные и налоговые последствия организация должна предусмотреть

Ответ

Таможенные последствия:

Российская Федерация входит в единую таможенную территорию таможенного союза (п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса Таможенного союза, являющегося приложением к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.09 № 17, далее — ТК ТС).

Продажа товара в Украину на языке ТК ТС называется экспортом — таможенной процедурой, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами (п. 1 ст. 212 ТК ТС).

Принимая решение о продаже товара на территорию Украины, компании придется соблюдать условия помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (ст. 213 ТК ТС). Условия эти следующие:

— уплата вывозных таможенных пошлин, если не установлены льготы по уплате вывозных таможенных пошлин;

— соблюдение запретов и ограничений;

— представление сертификата о происхождении товара в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.

Что касается вывозных таможенных пошлин, то обязанность по их уплате возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (п. 1 ст. 214 ТК ТС). Вывозные таможенные пошлины подлежат уплате до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, если иной срок не установлен ТК ТС.

Кроме того, необходимо совершить операции, связанные с помещением товара под таможенную процедуру, в частности — таможенное декларирование товаров (ст. 179 ТК ТС).

При помещении под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, таможенному органу представляется декларация на товары, в которой указываются основные сведения о товаре в кодированном виде (п. 1, 2 ст. 181 ТК ТС). Также одновременно с подачей таможенной декларации необходимо представить документы, на основании которых заполнена таможенная декларация (ст. 183 ТК ТС).

Порядок подачи и регистрации декларации установлен в статье 190 ТК ТС, сроки подачи декларации — в статье 185 ТК ТС.

Налоговые последствия:

В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогообложение операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта производится по налоговой ставке 0 процентов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Обращаем внимание, что согласно пункту 10 статьи 165 НК РФ документы, указанные в настоящей статье, представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов одновременно с представлением налоговой декларации.

Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме".

Также напоминаем о необходимости закрепить в учетной политике порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Обоснование

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации;
  2. Таможенный кодекс Таможенного союза;
  3. Приказ ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме";

Обратите внимание на сложности при получении налогового вычета НДС при экспорте товаров, а также на оформление подтверждающих 0% ставку документов, о которых мы написали в статье «Сложности подтверждения нулевой ставки при экспорте товаров и осуществлении международных перевозок» Российский налоговый курьер", 2013, № 23 (Иванов М.Б. — эксперт журнала Российский налоговый курьер).

  1. Об особенностях ведения раздельного учета при экспортных операциях вы узнаете из статьи «Шесть методов ведения раздельного учета компаниями, которые поставляют товар и на экспорт, и на внутренний рынок», "Российский налоговый курьер", 2013, N 3 (Колесников Д.П. — главный бухгалтер московской энергетической компании).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль