Код операции в книге покупок и продаж при расчетах по НДС

8569

Вопрос

Какой код операции надо поставить в книге покупок по НДС при восстановлении НДС с полученных авансов после выполнения услуг? И какой код операции в книге продаж при восстановлении НДС с выданных авансов после получения услуг?

Ответ

При получении аванса организация обязана исчислить и уплатить НДС в бюджет. Она составляет счет-фактуру, которая регистрируется в книге продаж с кодом операции «02» в графе 2 (п. 3 ст. 169 НК РФ и п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных  постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Счета-фактуры на полученные авансы оформляются и в тех случаях, если между получением предоплаты и отгрузкой прошло менее пяти дней. Такую позицию высказывает ФНС России в своих письмах от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 и от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354/@.

В день отгрузки организация рассчитывает налог на добавленную стоимость с выручки от реализации своих услуг. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на налог, исчисленный с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (п. 8 ст. 171 НК РФ). В этом случае отгрузочный счет-фактура отражается в книге продаж, а «авансовый» в книге покупок.

В графе 2 книги покупок указывается код вида операции при регистрации отгрузочного счета-фактуры, то есть при принятии НДС с аванса к вычету, «01».

Обратите внимание: на практике часто происходят случаи, когда договор расторгается, его условия кардинально меняются, а суммы авансовых платежей возвращаются продавцу. В таких ситуациях регистрация «авансового» счета-фактуры в книге покупок происходит с кодом «22» в графе 2. Федеральная налоговая служба рекомендует при заполнении соответствующих граф журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, применять временные коды дополнительно к старым (письмо ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@).

Примечание: коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выданных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, утверждены приказом ФНС РФ от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@.

Продавец начисляет и уплачивает в бюджет налог с аванса, покупатель имеет право принять эти суммы к вычету, при наличии счета-фактуры, отражение условия о предоплате в договоре и платежные документы (п. 12 ст. 171 НК РФ и п. 9 ст. 172 НК РФ).

В книге покупок счет-фактура на предоплату регистрируется, если покупатель воспользуется правом на вычет «авансового» НДС, предъявленного ему поставщиком (п. п. 1, 12 ст. 171 НК РФ, п. 21 Правил ведения книги покупок). Если указанный вычет не заявляется, то счет-фактура в книгу покупок не записывается.

Позднее продавец предъявляет налог к вычету, а покупатель  при получении товара обязан восстановить принятый к вычету налог (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При принятии налога к вычету покупатель регистрирует счет-фактуру в графе 2 книги покупок с кодом вида операции «02», а при восстановлении данного вычета указывается код «01».

Обоснование

  1. Налоговый кодекс РФ.
  2. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
  3. Российский налоговый курьер 2014, № 22 « Как заполнить журнал и книги по НДС в IV квартале 2014 года: сложные моменты».
  4. Российский налоговый курьер 2014, № 18 «Важные изменения в регистрах учета НДС, которые полезно знать каждому бухгалтеру».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль