Нужно ли выписать счет-фактуру на аванс

420

Вопрос

Мы являемся поставщиками товара, организация А покупатель. С этой организацией мы работаем по предоплате, т.е. по этой организации всегда присутствует сальдо по сч.62.02, естественно, со всех полученных от организации авансов, мы выписываем счета-фактуры и начисляем НДС. Но у нас с этой организацией в 1кв.2015г. есть доп. соглашение к договору, в соответствии с которым, если организация А закупит у нас товар на определенную сумму, мы обязуемся предоставить им финансовую премию в определенном проценте от суммы закупки товара (в доп. соглашении прописано, что данная финансовая премия не изменяет цену поставленных товаров и относится к категории премий, указанных в пп. 19.1 п.1 ст.265 НК РФ), сама финансовая премия НДС не облагается и предоставляется она путем уменьшения задолженности Покупателя перед Поставщиком. При проведении финансовой премии делаем проводку Д91.02 К 62.02, сделать 62.01 не получается, поскольку по клиенту всегда есть предоплата.

Вопрос:

1.Если фин.премия отнесена на счет 62.02 нужно ли выписать счет-фактуру на аванс и начислить НДС (что тогда в этом случае писать в строке к платежно-расчетному документу в счет-фактуре на аванс) и возможно ли будет в следующем периоде при отгрузке товара этому покупателю принять НДС к вычету.

2.Можно ли сделать проводку Д91.02 К 76.05, и, в этом случае, обойтись без начисления НДС с аванса

Ответ

1.Полученные от продавца премии за достижение определенного объема закупок товаров не включаются в налоговую базу у покупателя, так как денежные средства не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Такую позицию высказал Минфин России в письме от 09.10.13 № 03-07-11/42059.

Одновременно сумма предоставленной премии считается авансом в счет предстоящих поставок. Поэтому с него исчисляется НДС и составляется счет-фактура на предоплату в течение 5 дней с момента подписания соглашения или иного первичного документа о том, что стороны решили рассматривать премию авансом.

В строке 5 этого авансового счета-фактуры указывается дата и номер платежного поручения, по которому получены деньги в качестве предоплаты по предыдущей поставке (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). Таким образом, реквизиты платежного поручения будут фигурировать и в обоих авансовых счетах-фактурах, и в счетах-фактурах на отгрузку. НДС к вычету по авансовому счету-фактуре принимается в обычном порядке.

2. В одном из писем Минфин России рассматривал зачет взаимных требований при получении предоплаты (письмо Минфина России от 01.04.14 № 03-07-РЗ/14444). В нем речь шла о суммах предварительной оплаты, полученных взаимно. Но выводы, изложенные в письме, можно применить и на описанную ситуацию.

Минфин России посчитал, что осуществление компаниями взаимозачета в отношении сумм предварительной оплаты, полученных взаимно, признается прекращением обязательства по возврату указанных сумм оплаты. Поэтому в целях применения НДС авансы, в отношении которых осуществлен взаимозачет, следует считать возвращенными. А НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет продавцами товаров по полученным друг от друга суммам предварительной оплаты, подлежат вычетам при заключении соглашения о взаимозачете.

В случае если согласно пункту 12 статьи 171 НК РФ суммы НДС по перечисленной предварительной оплате принимались покупателями к вычету, то на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ указанные суммы налога необходимо восстановить.

Обоснование:

1.Положения статей 169, 170, 171 Налогового кодекса Российской Федерации;

2.Подробнее о том, как компании в условиях недостатка финансовых средств погашают свои обязательства, можно прочитать в статье «Как получить налоговую выгоду от бартерных операций», Российский налоговый курьер, 2015, N 3. Тимин Е., эксперт журнала «Российский налоговый курьер»;

3.Отчитаться по НДС за 1 квартал 2015 компании должны по новым правилам и форме. О нюансах заполнения новой декларации по НДС можно узнать в статье «Готовим декларацию по НДС за I квартал 2015 года с учетом последних изменений», Российский налоговый курьер, 2015, N 9. Хорошилова И., эксперт журнала «Российский налоговый курьер».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль