Оплата строительных работ по договору с заказчиком третьим лицом

111

Вопрос

Наше предприятие заключило договор № 1 от 20.03.14 г. с Гаражным кооперативом на строительство гаражей боксового типа на сумму 20 млн. рублей (в т.ч. НДС 18 %). По договору «Заказчик» по графику оплачивает выполненные этапы строительных работ. Однако, на наш расчетный счет деньги поступали не от ГК, а от членов кооператива (с банком мы заключили договор о переводе денежных средств, принятых от физических лиц). В платежных поручениях указывались «Назначение платежа: ФИО, по договору 1 от 20.03.14 г. на строительство гаражей. НДС не предусмотрен». По выполненным объемам работ наше ООО выписывало «Заказчику» счет-фактуру, в которой отражались авансовые платежи (перечислялись №№ платежных поручений и даты всех поступлений денежных средств от членов ГК). Что грозит нашей организации в случае проверки инспекцией налоговой декларации по НДС, как указывать авансовые платежи от физических лиц, заявляя вычет по НДС, и какими дополнительными документами мы можем сократить риски, возникшие из-за оплаты договора физическими лицами (членами гаражного кооператива), а не юридической организацией (гаражным кооперативом).

Ответ

При получении денежных средств, полученных от физических лиц и то, что выполненные работы оплачены не покупателем, а третьим лицом, не влияет на налог на прибыль и НДС. Из вопроса не ясно, выставлялись ли «авансовые» счета-фактуры в адрес физлиц, которые платили деньги, прописана ли в договоре возможность оплаты третьими лицами.

Пять календарных дней со дня получения аванса отводится на составление  авансового счета-фактуры. Первый — передается покупателю, а второй регистрируется в  книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Суммы полученных авансов и исчисленного с них НДС отражаются по строке 070  раздела 3 декларации по НДС за тот период, в котором получен аванс.

Также в декларации по НДС по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж, заполняется раздел 9 (п. 3 и 47 Порядка заполнения декларации).

Если данные суммы не были учтены при расчете налоговой базы, то организации грозят недоимка, пени и штраф.

При отсутствии «авансовых» счетов-фактур, необходимо их выписать на каждое поступление денежных средств и зарегистрировать их в книге продаж. В договоре или допсоглашении предусмотреть возможность оплаты не только Гаражным кооперативом, но и его членами с перечислением данных этих людей.

В статье 313 Гражданского кодекса РФ сказано, что исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона или других правовых актов не вытекает обязанности должника исполнить его лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом. 

Не лишним будет и составление актов сверки взаимных расчетов с Гаражным кооперативом, где будут указаны все полученные платежные поручения, их номера и даты.

Также основанием для исполнения обязательства третьими лицами может быть служить протокол собрания, в котором сказано, что члены кооператива оплачивают задолженность за Гаражный кооператив в счет своих взносов.

         При получении денег от третьих лиц налоговых рисков почти нет. У проверяющих налоговых инспекторов не будет вопросов из-за получения денег от третьих лиц.

Можно воспользоваться выводами Постановления Президиума ВАС от 15.07.2014 № 3856/14. В нем сказано, что третье лицо, оплатившее товар, осведомлено о характере и условиях обязательства между сторонами сделки. Такими доказательствами послужил ряд обстоятельства, одним из которых назначение платежа в платежном поручении и  перечисленная сумма и срок перечисления соотносятся с условиями договора купли-продажи. 

Обоснование

  1. Налоговый кодекс РФ.
  2. Гражданский кодекс РФ.
  3. Российский налоговый курьер 2012, № 10 « Налоговые последствия разных вариантов компенсации расходов заказчика или исполнителя». 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль