Изменения в балансе после сдачи отчетности

7186

Вопрос

После сдачи баланса за 2014 год, в апреле 2015 обнаружилось в программе 1С был открыт период за 2014 год и при расчете курсовых разниц за 1 квартал 2015 года пересчитались и разницы за 2014 год. Соответственно и изменился счет 91, и изменилась прибыль по бух.учету (по налоговому ничего не поменялось). Вернуть все как было не представляется возможным. Скажите пожалуйста какими проводками теперь откорректировать прибыль 2014 года? И нужно ли сдавать уточненный баланс?

Ответ

Ваши дальнейшие действия зависят от того, утвердили ли собственники вашей организации бухгалтерскую отчетность за 2014 год (п. 3 ПБУ 22/2010).

Если отчетность еще не утверждена, ошибку нужно исправить бухгалтерскими записями от 31 декабря 2014 года (п. 6, 7 и 8 ПБУ 22/2010). То есть сторнировать неверные проводки и сделать правильные. Например:

— Дебет 60 или 76 Кредит 91-1 сторно на 20 000 руб.;

— Дебет 60 или 76 Кредит 91-1 верная проводка на 60 000 руб.

Затем нужно заново закрыть счет 91 за год и провести реформацию баланса:

— Дебет 91-9 Кредит 99 на сумму 40 000 руб.;

— Дебет 91-1 Кредит 91-9 на сумму 40 000 руб.;

— Дебет 99 Кредит 84 на сумму 40 000 руб. (выявлена дополнительная чистая прибыль за 2014 год).

Поскольку показатели баланса изменились, вам необходимо подать уточненную бухгалтерскую отчетность за 2014 год в налоговую инспекцию и всем остальным пользователям, которым вы успели ее представить (п. 7 ПБУ 22/2010).

Если собственники организации утвердили бухгалтерскую отчетность за 2014 год, бухгалтерскую отчетность корректировать и пересдавать не нужно (п. 9 ПБУ 22/2010). В этом случае вы можете выбрать, как будете исправлять ошибку. Возможны два варианта (п. 9 ПБУ 22/2010):

— исправительные проводки делают на дату выявления ошибки (в вашем случае — в апреле 2015 года);

— исправительные проводки делают 1 января года, в котором обнаружена ошибка (в вашем случае — 1 января 2015 года). Но так можно поступить, только если ваша организация не представляет промежуточную бухгалтерскую отчетность.

Проводки выглядят так:

— Дебет 84 Кредит 60 или 76 на 20 000 руб.;

— Дебет 60 или 76 Кредит 84 на 60 000 руб.

Обоснование

1. Пункты 6 и 7 ПБУ 22/2010:

6. Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность).

7. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты представления такой отчетности акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, и т.п., исправляется в порядке, установленном пунктом 6 настоящего Положения. Если указанная бухгалтерская отчетность была представлена каким-либо иным пользователям, то она подлежит замене на отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена (пересмотренная бухгалтерская отчетность).

2. Пункт 9 ПБУ 22/2010:

9. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:

1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

3. Подробнее об исправлении ошибок в бухучете можно прочитать в следующих статьях, опубликованных в нашем журнале:

— «Правило "красного сторно": типичные ошибки и примеры применения в бухучете» // РНК, 2014, № 17;

— «Краткая инструкция по операциям, которые компании могут отражать на счете 84» // РНК, 2012, № 10.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль