text
✫Пылесос в подарок за подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

НДС при повреждении и утрате груза

  • 3 августа 2015
  • 977

Вопрос

Наша организация является плательщиком НДС. Отгрузка товара в республику Беларусь. При перевозке товара произошла авария и часть груза была повреждена, а часть утрачена. Согласно товарным накладным перевозчик принимал груз на сумму без учета НДС. Как мы должны выставить претензию перевозчику на сумму с НДС или без НДС? Можем ли мы взять к вычету сумму НДС, предъявленную Поставщиком, по оприходованному от аварии и списанному браку? При поступлении денег от перевозчика как поступить с суммой НДС?

Ответ

1. В случае утраты или недостачи груза перевозчик обязан возместить заказчику ущерб в размере стоимости утраченного или недостающего груза.

В случае повреждения или порчи груза перевозчик возмещает ущерб в размере суммы, на которую понизилась его стоимость, а при невозможности восстановления поврежденного груза — в размере его стоимости (п. 2 ст. 796 ГК РФ).

В обеих ситуациях стоимость утраченного или поврежденного груза определяют исходя из его цены, которая была указана в счете продавца или предусмотрена договором (п. 2 ст. 796 ГК РФ). Товар вы передали перевозчику с учетом НДС по ставке 0%. Значит, и претензию перевозчику нужно выставить на стоимость товара с учетом нулевого НДС.

Помимо возмещения стоимости утраченного или поврежденного товара перевозчик должен вернуть вам еще и ту сумму, которую вы уплатили ему за перевозку. Это правило действует при условии, что провозная плата не входит в стоимость груза (п. 3 ст. 796 ГК РФ).

2.  «Входной» НДС по экспортным товарам, списанным как брак, нельзя принять к вычету. Ведь эти товары не используются в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, не выполняется одно из обязательных условий, предусмотренных для вычета НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). Аналогичные разъяснения приводит Минфин России (письма от 16.04.14 № 03-07-08/17292 и от 01.08.11 № 03-07-11/207).

3. Сумма, которую ваша организация получит от перевозчика в качестве возмещения ущерба, НДС не облагается. Ведь объекта налогообложения в этом случае не возникает (п. 1 ст. 146 НК РФ). Такого же мнения придерживается Минфин России (письмо от 16.04.14 № 03-07-08/17292).

Обоснование

1. Письмо Минфина России от 16.04.14 № 03-07-08/17292:

Согласно п. 2 ст. 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету в случае приобретения товаров (работ, услуг) для операций, признаваемых объектом налогообложения. В связи с этим суммы налога, предъявленные по товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации впоследствии выбывших товаров, вычетам не подлежат.

2. Письмо Минфина России от 16.04.14 № 03-07-08/17292:

Выбытие у экспортера товаров в связи с их повреждением объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является. Поэтому в случае компенсации ущерба виновным лицом, в том числе денежными средствами, начисление налога на добавленную стоимость не производится.

3. Уплата косвенных налогов (прежде всего НДС) при взаимодействии с контрагентами из стран Таможенного союза имеет ряд принципиальных особенностей. Подробнее об этом можно прочитать в недавно опубликованной в нашем журнале статье «Из-за кризиса компании сотрудничают со странами Таможенного союза: как не запутаться в налогах» // РНК, 2015, № 1-2.



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем новостям и статьям на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.