Как оформить расходы на проведение семинара

586

Вопрос

Наше предприятие готовит проведение семинара по подведению итогов работы за год, по продвижению продукции, по всем нашим новинкам. В список гостей включены все наши дилеры. Мы оплачиваем их проживание в гостинице. Как правильно оформить первичные документы, чтобы не было базы для НДФЛ.

Ответ

К представительским расходам относятся затраты на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, которые участвуют в переговорах для установления и поддержания взаимного сотрудничества. Пункт 2 статьи 264 НК РФ относит к представительским расходам:

 — затраты на проведение официального мероприятия для лиц, участвующих в переговорах;

 — транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно;

 —   буфетное обслуживание во время переговоров;

 — оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Такие расходы организация вправе учесть при расчете налога на прибыль в размере, не превышающем 4% от общей величины ее затрат на оплату труда за соответствующий отчетный или налоговый период (п. 22 и абз. 3 п. 2 ст. 264 НК).

Указанный перечень является закрытым и расходы на проживание деловых партнеров в нем не поименованы. Поэтому расходы на оплату проживания в гостинице дилеров, прибывших на семинар, учесть в составе представительских затрат не получится (письма Минфина России от 01.12.11 № 03-03-06/1/796 и от 16.04.07  № 03-03-06/1/235, УФНС России по городу Москве от 12.04.07 № 20-12/034115).

Значит, в рассматриваемой ситуации физические лица получают натуральный доход, с которого придется начислить НДФЛ (п. 1 ст. 210, подп. 1 п.2 ст. 211 НК РФ, письмо ФНС России от 18.04.07 № 04-1-02/306@).

С другой стороны, обучение дилеров продиктовано условиями договора, и ваша компания заинтересована в увеличении продаж своей продукции. Поэтому, полагаем, что оплата проживания — обоснованный в налоговом плане расход компании. И такая оплата произведена, в первую очередь, в интересах компании, а не дилеров. Это подтверждают и ряд судебных решений (постановления ФАС Северо-Западного от 23.09.08 № А56-33426/2007, от 01.03.07 № Ф04-9370/2006(30552-А81-27) и Уральского от 08.11.05 № Ф09-4994/05-С7 округов). Поэтому спорная сумма не будет натуральным доходом дилеров и начислять НДФЛ не нужно. Косвенно это подтверждают письма ФНС России от 03.09.12 № ОА-4-13/14633 и от 25.03.11 № КЕ-3-3/926, а также постановление ФАС Московского округа от 26.03.13 № А40-37553/12-20-186.

Чтобы снизить риски возникновения претензий налоговиков по вопросам НДФЛ, рекомендуем в отчете о проведении семинара отдельно прописать, что цель приглашения дилеров — ознакомление их с продукцией компании, т.е. мероприятия направлены на увеличение прибыли.

Обоснование

  1. Налоговый кодекс РФ.
  2. Гражданский кодекс РФ.
  3. Российский налоговый курьер 2014, № 16 «Шесть предусмотренных договором выплат контрагенту, которые рискованны в налоговом плане».
  4. Российский налоговый курьер 2013, № 5 «Проверка на риски: налоговый учет расходов на представительские цели». 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    Подпишитесь на нас Вконтакте

    © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

    После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    Это займет не больше 1 минуты
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

    Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    и скачать файл
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль