Какие сделки являются контролируемыми

255

Вопрос

Подскажите пожалуйста какие сделки являются контролируемыми и кто должен подавать уведомление по этим сделкам. 

Ответ

По законодательству РФ контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами, соответствующие определенным критериям (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Порядок признания лиц взаимозависимыми установлен статьей 105.1 НК РФ.

К контролируемым относятся следующие сделки (подп. 1 и 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ):

— сделки между российскими взаимозависимыми лицами, если сумма доходов по этим сделкам превышает 1 млрд. руб. за календарный год;

— сделки, хотя бы одна из сторон которых применяет ЕНВД или ЕСХН (если сделки заключены в рамках такой деятельности), при этом в числе других сторон сделок есть лицо, не применяющее указанные спецрежимы. При условии, что сумма доходов по сделкам между указанными лицами превышает 100 млн. руб. за календарный год (абз. 2 п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Кроме того, контролируемыми признаются следующие сделки, если сумма доходов по ним превышает 60 млн. руб. за календарный год (п. 2 и абз. 1 п. 3 ст. 105.14 НК РФ);

1) сделки, одна из сторон которых является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых, и если предметом сделки является добытое полезное ископаемое, налогообложение которого производится по налоговой ставке, установленной в процентах;

2) сделки, хотя бы одна из сторон которых освобождена от уплаты налога на прибыль или применяет по этому налогу ставку 0% на основании пункта 5.1 статьи 284 НК РФ. При этом другая сторона сделок не освобождена от налога на прибыль и не применяет нулевую ставку по указанным обстоятельствам;

3) сделки, хотя бы одна из сторон которых является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, налоговый режим в которых предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль. При этом другая сторона сделок не является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны;

4) сделки, хотя бы одна из сторон которых является участником регионального инвестиционного проекта и применяет нулевую ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, или пониженную ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ (ст. 284.3 НК РФ);

5) сделки, удовлетворяющие одновременно следующим условиям:

— одна из сторон сделок является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья либо владеет лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья. При условии, что доходы по таким сделкам эта сторона определяет в соответствии со статьей 275.2 НК РФ;

— любая другая сторона сделок не является таким налогоплательщиком либо является им, но не учитывает доходы и расходы по таким сделкам в соответствии со статьей 275.2 НК РФ.

В целях контроля к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются (п. 1 ст. 105.14 НК РФ):

1) сделки с участием посредника, не являющегося взаимозависимым по отношению к другим сторонам этой сделки. При условии, что посредник не выполняет никаких дополнительных функций (за исключением организации перепродажи товаров, выполнения работ, оказания услуг одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом), не принимает на себя никаких рисков и не использует при этом никаких активов;

2) сделки в области внешней торговли товарами, если сумма доходов по таким сделкам превышает 60 млн. руб. за календарный год и предметом сделок являются (п. 5 и 7 ст. 105.14 НК РФ):

— нефть и товары, выработанные из нефти;

— черные металлы;

— цветные металлы;

— минеральные удобрения;

— драгоценные металлы и драгоценные камни.

3) сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное или проживающее в оффшорной зоне. При условии, что сумма доходов по таким сделкам превышает 60 млн. руб. за календарный год (п. 7 ст. 105.14 НК РФ). Перечень оффшорных зон утвержден приказом Минфина России от 13.11.07 № 108н.

Если сделка является контролируемой, обе ее стороны обязаны подать уведомление о контролируемых сделках (п. 3 письма ФНС России от 11.03.15 № ЕД-4-13/7083@). Обратите внимание, что для подачи уведомления о контролируемых сделках, заключенных в течение 2014 года, осталось всего два дня. Уведомление необходимо представить в инспекцию не позднее 20 мая 2015 года (п. 1 и 2 ст. 105.16 НК РФ).

Обоснование

1. Статьи 105.1 и 105.14 НК РФ.

2. Подробнее о том, по каким критериям налоговики выявляют контролируемые сделки, можно прочитать в недавно опубликованной в нашем журнале статье «В 2015 году налоговики тщательнее ищут контролируемые сделки, которые на первый взгляд таковыми не являются» // РНК, 2015, № 1-2.

3. Взаимозависимость сторон сделки не всегда очевидна. Тому, как правильно определить, являются ли организации взаимозависимыми, посвящена статья «Нюансы налоговой взаимозависимости, которые важно учитывать компании при заключении сделки» // РНК, 2015, № 5.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль