Вопрос
Нужно ли уплачивать НДС с суммы, полученной в виде премии от поставщика, за выполнение договорных обязательств?
Ответ
Для того чтобы учесть премию, она должна быть предусмотрена условиями договора.
Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) определен статьей 154 Налогового кодекса РФ. В частности, там сказано, что выплата премии за выполнение определенных договорных обязательств не уменьшает налоговую базу продавца по НДС и размер налоговых вычетов у покупателя, за исключением случаев, когда это предусмотрено договором (п. 2.1. ст. 154 НК РФ).
В этом случае не важно, в каком виде выплачена премия: денежными средствами или уменьшением долга перед поставщиком.
Покупатель не восстанавливает НДС, принятый к вычету со стоимости полученных товаров (работ, услуг), а также не начисляет НДС с суммы премии (письмо Минфина России от 22.04.2013 № 03-07-11/13674).
Для отражения премии в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
Дебет 76 Кредит 91.1 Принята к учету сумма премии от поставщика;
Дебет 60 Кредит 76 Сумма премии зачтена в счет долга;
или
Дебет 51 Кредит 76 Сумма премии получена на расчетный счет.
Если премия была зачтена в счет будущих поставок, то рекомендуется составить акт погашения взаимной задолженности. Он обезопасит от претензий налоговых органов и кредиторов.
В целях исчисления налога на прибыль получение премии является для организации внереализационным доходом (ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 27.09.2012 № 03-03-06/1/506).
Обоснование
- Налоговый кодекс РФ.
- Гражданский кодекс РФ.
- Российский налоговый курьер 2014, № 16 «Шесть предусмотренных договором выплат контрагенту, которые рискованны в налоговом плане».
- Российский налоговый курьер 2015, № 11 «Интересные судебные решения за последние три недели».
Подпишитесь на наш канал в Яндекс.Дзен
Журнал "Российский налоговый курьер" открыл канал в Яндекс.Дзен. Подпишитесь, чтобы не попасть на штрафы и проверки. Новости будут приходить к вам автоматически в ленту Яндекса. Получайте только самые важные новости именно для вас!