Нужно ли уплачивать НДС с суммы премии от поставщика

Для того чтобы учесть премию, она должна быть предусмотрена условиями договора.

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) определен статьей 154 Налогового кодекса РФ. В частности, там сказано, что выплата премии за выполнение определенных договорных обязательств не уменьшает налоговую базу продавца по НДС и размер налоговых вычетов у покупателя, за исключением случаев, когда это  предусмотрено договором (п. 2.1. ст. 154 НК РФ).

 В этом случае не важно, в каком виде выплачена премия: денежными средствами или уменьшением долга перед поставщиком.

Покупатель не восстанавливает НДС, принятый к вычету со стоимости полученных товаров (работ, услуг), а также не начисляет НДС с суммы премии (письмо Минфина России от 22.04.2013 № 03-07-11/13674).

 Для отражения премии в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 76         Кредит 91.1          Принята к учету сумма премии от поставщика;

Дебет 60          Кредит 76            Сумма премии зачтена в счет долга;

или

Дебет  51         Кредит  76            Сумма премии получена на расчетный счет.

Если премия была зачтена в счет будущих поставок, то рекомендуется составить акт погашения взаимной задолженности. Он обезопасит от претензий налоговых органов и кредиторов.

В целях исчисления налога на прибыль получение премии является для организации внереализационным доходом (ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 27.09.2012 № 03-03-06/1/506).

Обоснование

1. Налоговый кодекс РФ.
2. Гражданский кодекс РФ.
3. Российский налоговый курьер 2014, № 16 «Шесть предусмотренных договором выплат контрагенту, которые рискованны в налоговом плане».
4. Российский налоговый курьер 2015, № 11 «Интересные судебные решения за последние три недели».