Перерасчет суммы налога при получение документов от партнера с опозданием

209

Вопрос

Наш партнер прислал нам документы по услугам только в июне 2015 года за период с начала года. Каким документом следует нам заручиться, чтобы включить эти расходы в декларацию по налогу на прибыль за 1 кв.2015 года и соответственно в декларацию по НДС за 1 кв.2015 года? 

Ответ

В соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ, расходы, понесенные налогоплательщиком для целей налогообложения прибыли признаются в том отчетном периоде, в котором возникли, исходя из условий сделки. При обнаружении искажений налоговой базы по налогу на прибыль, относящихся к прошлым отчетным периодам, в текущем периоде компания производит перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором совершены искажения (п. 1 ст. 54 НК РФ). Получение налогоплательщиком информации в отношении расходов, которая на момент составления налоговой декларации была недоступна, не является ошибкой (Письма Минфина России от 30.01.12 № 03-03-06/1/40, от 05.10.10 № 03-03-06/1/627).

Следовательно, если Ваша компания получила от партнера документы с опозданием, то, полагаем, что безопасно будет скорректировать облагаемую базу по налогу на прибыль прошлого периода на сумму понесенных  затрат и представить в ИФНС «уточненку».

В качестве документа, подтверждающего получение документов от партнера с опозданием, рекомендуем Вам составить бухгалтерскую справку. Ведь, в соответствии со статьей 313 НК РФ, бухгалтерская справка является первичным учетным документом, которая подтверждает данные налогового учета. Следовательно, бухгалтерская справка должна содержать обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" для первичных документов. А именно: наименование документа, дату составления документа, наименование экономического субъекта, составившего документ, содержание факта хозяйственной жизни, величину натурального или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения, наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного  за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события, подписи лиц.

В справке нужно указать причины, по которым компания получила документы по сделке позже, чем фактически были понесены расходы.

Если форма бухгалтерской справки в Вашей компании не разработана, можно использовать форму, утвержденную для бюджетных организаций.

Скачать ее можно здесь

Обоснование:

  1. п. 1 ст. 272, п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ;
  2. Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
  3. Письма Минфина России от 30.01.12 № 03-03-06/1/40, от 05.10.10 № 03-03-06/1/627.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль