НДФЛ с доходов от продажи нежилого помещения

568

Вопрос

Нежилое помещение приобреталось физ. лицом до получение статуса ИП. Использовалось в предпринимательской деятельности, объект налогообложения «доходы». После прекращение его использования в предпринимательской деятельности и утраты статуса ИП, физ.лицо реализовало нежилое помещение. С момента приобретения до момента реализации прошло 5 лет. Вопрос: Вправе ли налогоплательщик уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества.

Ответ

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ доходы физических лиц от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более. Исключение составляет проданное имущество, которое использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. Следовательно, в Вашем случае, если к моменту продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве ИП прекращена, то доходы, полученные от продажи такого помещения, подлежат обложению НДФЛ. Такой же позиции придерживается и Минфин России в письмах от 30.04.15 № 03-04-05/25298 и от 09.04.15 № 03-04-05/20181.

При исчислении НДФЛ, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов от продажи иного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Но, к сожалению, данная норма не применяется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества (нежилого помещения), которое использовалось в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ). Такой позиции придерживаются финансовые ведомства: письмо Минфина России от 11.06.15 № 03-04-05/33976 и УФНС России по г. Москве от 04.12.14 № 20-14/122090@. Таким образом, уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного нежилого помещения, Вы не вправе.

Обоснование:

  1. п. 17.1 ст. 217, пп. 1, п. 1, пп.1, 4 п. 2  ст. 220 Налогового кодекса РФ;
  2. письма Минфина России от 30.04.15 № 03-04-05/25298 и от 09.04.15 № 03-04-05/20181, от 11.06.15 № 03-04-05/33976.
  3. Письмо УФНС России по г. Москве от 04.12.14 № 20-14/122090@

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль