НДФЛ с доходов от продажи нежилого помещения

552

Вопрос

Нежилое помещение приобреталось физ. лицом до получение статуса ИП. Использовалось в предпринимательской деятельности, объект налогообложения «доходы». После прекращение его использования в предпринимательской деятельности и утраты статуса ИП, физ.лицо реализовало нежилое помещение. С момента приобретения до момента реализации прошло 5 лет. Вопрос: Вправе ли налогоплательщик уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества.

Ответ

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ доходы физических лиц от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более. Исключение составляет проданное имущество, которое использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. Следовательно, в Вашем случае, если к моменту продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве ИП прекращена, то доходы, полученные от продажи такого помещения, подлежат обложению НДФЛ. Такой же позиции придерживается и Минфин России в письмах от 30.04.15 № 03-04-05/25298 и от 09.04.15 № 03-04-05/20181.

При исчислении НДФЛ, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов от продажи иного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Но, к сожалению, данная норма не применяется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества (нежилого помещения), которое использовалось в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ). Такой позиции придерживаются финансовые ведомства: письмо Минфина России от 11.06.15 № 03-04-05/33976 и УФНС России по г. Москве от 04.12.14 № 20-14/122090@. Таким образом, уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного нежилого помещения, Вы не вправе.

Обоснование:

  1. п. 17.1 ст. 217, пп. 1, п. 1, пп.1, 4 п. 2  ст. 220 Налогового кодекса РФ;
  2. письма Минфина России от 30.04.15 № 03-04-05/25298 и от 09.04.15 № 03-04-05/20181, от 11.06.15 № 03-04-05/33976.
  3. Письмо УФНС России по г. Москве от 04.12.14 № 20-14/122090@

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль