Как заполнить декларацию по НДС арендатору муниципального имущества

490

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, как заполнить декларацию по НДС, как налоговому агенту? У нас договор аренды объекта муниципального казенного имущества.

Ответ

Если формально следовать Налоговому кодексу, то в соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ, при предоставлении в аренду муниципального имущества органами государственной власти, на сумму арендной платы компании следует начислить НДС. Однако услуги казенных учреждений НДС не облагаются (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому, если Ваша компания приобретает услуги аренды муниципального имущества, оказываемые казенным учреждением, то НДС в качестве налогового агента, НДМ безопасно не платить. Такого мнения придерживаются финансовые ведомства в письмах Минфина от 19.09.14 № 03-07-14/46917, от 24.03.13 № 03-07-15/1271, от 28.11.13 № 03-07-11/51697 и ФНС России от 16.02.15 № ГД-4-3/2256@.

Однако даже если арендатор освобожден от обязанности от уплаты НДС, то он должен исполнять обязанности налогового агента (письмо Минфина России от 05.10.11 № 03-07-14/96). Следовательно, Ваша компания обязана представить в налоговый орган декларацию по НДС, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Форма декларации, а также Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.14  № ММВ-7-3/558.

Так как Ваша организация не является плательщиком НДС по данной операции, то при заполнении декларации необходимо заполнить: титульный лист, раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» и раздел 7, в котором приводятся сведения об операциях, не облагаемых НДС.

На титульном листе декларации следует указать:

ИНН и КПП организации;

номер корректировки;

код налогового периода, согласно приложению № 3 к Порядку заполнения декларации по НДС.

Если показатели для раздела 1 отсутствуют, то во всех строках этого раздела поставьте прочерки (абз. 10 п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС).

В разделе 2 Нужно указать:

код бюджетной классификации НДС;

код ОКТМО;

код операции, в которой ваша организация выступала в качестве налогового агента, согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. В Вашем случае нужно указать код 1011703.

В строке 060 раздела нужно указать сумму налога, исчисленную к уплате в соответствии со статьей 161 и пунктом 4 статьи 173 НК РФ (п. 37.6 раздела V Порядка заполнения декларации НДС).

В разделе 7 декларации нужно заполнять в соответствии с разделом XII Порядка заполнения декларации НДС:

в графе 1 коды операций, приведенные в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации НДС,

в графе 2 стоимость реализованных товаров (работ, услуг) по соответствующим кодам операций;

в графе 3 стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) по соответствующим кодам операций;

в графе 4 сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которая не подлежит вычету, по соответствующим кодам операций.

Обоснование:

  1. п. 3 ст. 161, пп. 4.1 п. 2 ст. 146 п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ;
  2. приказ ФНС России от 29.10.14  № ММВ-7-3/558;
  3. письма Минфина от 19.09.14 № 03-07-14/46917, от 24.03.13 № 03-07-15/1271, от 28.11.13 № 03-07-11/51697 и от 05.10.11 № 03-07-14/96.
  4. письмо ФНС России от 16.02.15 № ГД-4-3/2256@.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль