Бухгалтерский и налоговый учет расходов на возмещение причиненного аварией ущерба

627

Вопрос

Наш офис был затоплен соседями сверху, был нанесен ущерб стенам, потолку, мебели и технике. Был составлен акт об оценке нанесенного ущерба оценочной фирмой с перечислением всех поврежденных элементов.

Вопрос:

— как это отразить в бухгалтерском учете, имеется в виду полученное возмещение;

— какие подтверждающие документы для этого нужны (и с нашей и с их стороны) для обоснования дохода.

— и еще такой нюанс, в связи с тем, что в одном помещении офиса находятся два юр. лица, соответственно испорчено имущество частично сразу двух компаний, можно ли как-то обосновать получение возмещения за испорченное имущество на счет одной компании? Или необходимо делить возмещение на счета двух компаний согласно числящемуся имуществу на балансе?

Ответ

Для начала компании, по вине которой произошел потоп, направляется претензия. В ней указывается что испорчено и на какую сумму. А также прикладываются подтверждающие документы, в том числе акт оценочной компании.

В бухучете делаются такие проводки:

Дт 76-2  "Расчеты по претензиям" Кт 91 "Прочие доходы и расходы" — отражена признанная задолженность по претензионному письму;

Дт 51 "Расчетные счета"  Кт 76  "Расчеты по претензиям" — получено возмещение.

В налоговом учете затраты, возникающие в результате чрезвычайных обстоятельств, включаются во внереализационные расходы. Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией их последствий, учитываются при исчислении налога на прибыль (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, включая суммы недоначисленной амортизации по этим основным средствам,  тоже уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В бухгалтерском учете все затраты, возникающие в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств, относятся к прочим расходам. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) они отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчета 91-2) в корреспонденции со счетами учета имущества и денежных средств (01, 04, 10, 43, 50), расчетов с персоналом по оплате труда (70) и др.

Затраты по устранения последствий аварии не могут быть включены в расходы по обычным видам деятельности. Поскольку не связаны с производством и реализацией продукции, а также выполнением работ (оказанием услуг), осуществляемых в рамках деятельности организации. Эти расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они были произведены (п. 18  Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

Стоимость имущества, пострадавшего от потопа и больше непригодного для использования,  списывается на основании соответствующих актов. Например, материально-производственные запасы, непригодные для дальнейшего использования, списываются по фактической себестоимости на основании акта по форме № МБ-8 (утв. постановлением Госкомстата России от 30.10.97 №71а). Если компания проводит работы по ликвидации последствий аварии, то для обоснования расходов необходимо издать приказ руководителя о создании комиссии. Комиссия оценивает ущерб, определяет объем работы и сроки выполнения. По окончании работы составляется акт, подписанный этой комиссией.

Сумма возмещенного ущерба в налоговом учете включается во внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ). Это делается на дату признания долга (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Например, на дату подписания между виновным и организацией соглашения о добровольном возмещении ущерба.

 Обоснование:

1. Стати 250, 265, 271 НК РФ;

2. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

3. "Грамотно составленная претензия поможет взыскать убытки с контрагента и не ошибиться при расчете налогов", Российский налоговый курьер, 2014, № 16. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль