Заполнение книг покупок и продаж при экспорте

5552

Вопрос

Товар в 4 квартале 2014 года и 1квартале 2015 г приобретён для внутренней реализации и НДС предъявлен в бюджет по строке 120 раздела 3 декларации в 4 квартале 2014 г и 1 квартале 2015 г Часть этого товара во 2 квартале 2015 года реализовали на экспорт. Экспорт 2 квартала подтверждён, указанный НДС следует восстановить и показать по строке 030, 4 раздела декларации и в строке 100 3 раздела декларации. (как восстановленный). Руководствуясь п. 3 ст 170 НК и пунктом 23 (2) Правил ведения книги покупок и пунктом 41.3 Порядка заполнения налоговой декларации (приказ 29.10.2014 г) счета-фактуры следует внести в книгу покупок. Одновременно п. 14 Правил ведения книги продаж предписывает о необходимости внести эти счёта-фактуры в книгу продаж. Таковы операции по восстановлению предъявляемого НДС в бюджет по реализации на экспорт по «0» ставке. Вопрос: Чьё название указать в книге покупок -имя действительного старого поставщика этих товаров и его № счета-фактуры или наше имя, выписав счёт-фактуру сам себе. Чьё имя указать в книге продаж(старый Поставщик по формуле проверки декларации не пройдёт, в книге покупок у него естественно не будет этой ситуации). Может имя экспортёра или так же наше наименование. И какой при этом ставить код (21 или 01)?

Ответ

Вы правильно пишете, что в книге покупок необходимо зарегистрировать счета-фактуры, «входной» НДС по которым вы восстановили к уплате в бюджет, так как товар был отправлен на экспорт. Речь именно о счетах-фактурах поставщиков (п. 23(2) Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Значит, в книге покупок нужно указать наименование поставщика товаров и реквизиты его счета-фактуры (подп. «е» и «м» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость). Законодательством не предусмотрена выписка в этом случае счета-фактуры самому себе.

Аналогично при регистрации счетов-фактур в книге продаж необходимо указать наименование поставщика и реквизиты его счета-фактуры (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

В книге покупок и книге продаж нужно поставить код 21. Именно он соответствует операциям по восстановлению сумм НДС при отправке товаров на экспорт или использовании их в другой необлагаемой деятельности (письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/794@).

Обоснование

1. Пункт 23(2) Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137:

Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (работам, услугам) <…> в отношении которых суммы налога были восстановлены в порядке, предусмотренном подпунктом 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ, регистрируются в книге покупок на момент определения налоговой базы по операциям реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, с учетом особенностей, установленных статьей 167 НК РФ.

2. Пункт 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137:

При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК РФ, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

3. Подробнее о порядке заполнения книг покупок и продаж (в том числе при экспорте) можно прочитать в опубликованных в нашем журнале статьях:

— «Что чаще всего волнует бухгалтеров при оформлении книги покупок и книги продаж в связи с поправками» // РНК, 2015, № 8;

— «Проверка на ошибки: заполняем книгу покупок и книгу продаж» // РНК, 2014, № 10.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль