Учет выплат комиссии по заключенным клиентским договорам уволившимся сотрудникам

283

Вопрос

Вопрос - в нашей компании есть сотрудники, которые получают комиссии по заключенным клиентским договорам (т.е. если соблюдаются некие условия - подписан акт с клиентом, получена оплата - сотрудник получает свою комиссию от этой сделки в размере какого-то процента). Если сотрудник увольняется, но через какое-то время происходит заключительный этап сделки и клиент оплачивает акт, этому уволившемся сотруднику полагается комиссия от этой заключенной сделки, это прописано в доп соглашении к его трудовому договору. Можем ли мы выплаты (именно эти комиссии) за пределами срока действия трудового договора учитывать в качестве принимаемых для целей налога на прибыль. Ну и, соответственно, взносы в фонды, которые мы платим с этой комиссии, - в качестве принимаемых. 

Ответ

По нашему мнению в описанной ситуации Вы вправе учитывать комиссию, выплаченную после увольнения сотрудника, в составе расходов по налогу на прибыль, при условии, что такая выплата начислена за период, когда сотрудник состоял с организацией в трудовых отношениях. Кроме того, на наш взгляд, подобная выплата сотруднику должна облагаться страховыми взносами, в силу части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – «Закон № 212-ФЗ»).

Заработная плата сотруднику устанавливается трудовым договором с действующими у компании системами оплаты труда (ст. 135 ТК РФ). А стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) входят в состав заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Такие выплаты вводятся коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ). В Вашем случае выплата комиссии сотруднику от сделки предусмотрена дополнительным соглашением к трудовому договору.

Кроме того, выплата комиссии сотруднику, предусмотренная трудовым договором (в Вашем случае дополнительным соглашением к трудовому договору), в соответствии со статьей 255 НК РФ, относится к расходам на оплату труда. А расходы на оплату труда входят в состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 2 п. 2 ст. 253 НК РФ). Значит, учитываются для целей налогообложения прибыли.

Исходя из норм трудового и налогового законодательства, на наш взгляд, расходы по выплате уволенному работнику комиссии, предусмотренной дополнительным соглашением к трудовому договору, начисленной после его увольнения, но за период нахождения работника в трудовых отношениях с компанией, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Такую позицию поддерживает финансовое в письме от 25.10.05 № 03-03-04/1/294 и налоговое ведомство в письмах УФНС России по г. Москве от 21.07.05 № 20-12/52413 и от 05.05.05 № 20-12/32623.

 Что касается страховых взносов, то в соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, объектом обложения взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц, которые производятся в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Поэтому на наш взгляд, если выплата комиссии, предусмотренная допсоглашением к трудовому договору, после увольнения сотрудника относится к периоду, когда этот сотрудник состоял в трудовых отношениях с компанией, то она облагается страховыми взносами. С таким мнением согласен и Минтруд России (письма от 04.03.14 № 17-4/ООГ-136 и от 02.09.13 № 17-3/145). Поэтому суммы страховых взносов с сумм выплаченной уволенному сотруднику комиссии учитываются компанией в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обоснование:

  1. ст. 255, пп. 2 п. 2 ст. 253, пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ;
  2. Письмо Минфина России от 25.10.05 № 03-03-04/1/294;
  3. письма УФНС России по г. Москве от 21.07.05 № 20-12/52413 и от 05.05.05 № 20-12/32623;
  4. ст. 135, 129 Трудового кодекса РФ;
  5. ч.1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования";
  6. письма Минтруда России от 04.03.14 № 17-4/ООГ-136 и от 02.09.13 № 17-3/145.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль