Учет НДС по товарам, приобретенным за счет субсидий из федерального бюджета

635

Вопрос

ФГБУ "Фонд содействия развитию форм предприятий в научно-технической сфере" согласно "Договора гранта малому инновационному предприятию на финансовое обеспечение расходов, связанных с реализацией инновационных проектов" безвозмездно передало нашему ООО денежные ср-ва (грант) за счет бюджетных ассигнований в виде субсидий из ср-в Федерального бюджета. За счет гранта мы приобрели станок для производства и реализации с НДС новых товаров, в рамках реализации инновационного проекта. Имеем ли мы вправо на вычет НДС при наличии счета-фактуры по данному станку? В расходы по налогу на прибыль через механизм амортизации эти затраты мы не включаем. Ведем раздельный учет доходов(расходов), полученных (произведенных) в рамках договора гранта. Если вычет "Входного НДС" не правомерен, то как списать затраты этого НДС? 

Ответ

По нашему мнению в описанной ситуации, если Вы приобрели товар (в Вашем случае станок) за счет средств Федерального бюджета, выданных Вашей компании в виде субсидии, то вычет по таким товарам не применяется. Однако, в целях налогообложения прибыли, НДС с таких товаров безопасно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров, работ, услуг на территории РФ (п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

В Вашем случае субсидия получена на обеспечение расходов, связанных с реализацией инновационных проектов, а не в качестве оплаты произведенной продукции,  Поэтому полученные средства не связаны с оплатой товаров, работ, услуг, подлежащих налогообложению, и в налоговую базу не включаются.  Таким образом, вычет НДС по таким товарам (станок) безопасно не применять. Такой позиции придерживаются и финансовые ведомства (Письма Минфина России от 19.09.13 № 03-07-11/38849, от 01.02.13 № 03-07-11/2142, от 01.04.09 № 03-07-11/98, от 15.02.08 № 03-07-11/64).

Что касается учета НДС в целях налогообложения прибыли, то сумма налога учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Таким образом, на наш взгляд, суммы НДС, уплаченные Вашей компанией, подлежат учету в составе прочих расходов по налогу на прибыль.

Обоснование:

  1. п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 162, пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ;
  2. письма Минфина России от 19.09.13 № 03-07-11/38849, от 01.02.13 № 03-07-11/2142, от 01.04.09 № 03-07-11/98, от 15.02.08 № 03-07-11/64.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль