text
✫6 месяцев подписки в подарок! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Как посреднику оформить реализацию товаров заказчика

  • 8 июля 2015
  • 74

Вопрос

Отношения между Агентом и Принципалом. 1. Турфирма продает услуги на основании агентского договора и выступает в качестве Агента. Агенту могут поступать денежные средства - предоплаты (в июле за путевку августа). Как должен отчитаться Агент перед Принципалом - составить отчет агента о поступивших денежных средствах в июле, но агентское вознаграждение не прописывать и акт выполненных работ не выставлять, так как услуга будет оказана только в августе. И перечислить предоплату Принципалу. Если Агент не перечислит денежные средства во время (Агент не должен держать денежные средства на расчетном счете, это не его деньги) - если держит,то это будет считаться его доходом? Или Агент может перечислить всю сумму сразу только в августе? Какая существует форма Отчета Агента, что прописывается/указывается в отчете. Нужно ли, обязательно ли прилагать подтверждения к отчетам или достаточно Отчет агента и акт выполненных работ на агентское вознаграждение? 2. Как должен состоять учет (бухгалтерский/налоговый), если ООО 1 выступает в качестве АГЕНТА и продает путевки АМ 2 (ПРИНЦИПАЛ). ООО 1 заключила агентский договор с ТФ 3 (АГЕНТ), где ООО 1 выступает ПРИНЦИПАЛОМ. Тем самым ТФ 3 (АГЕНТ) продает путевки для ООО 1 (ПРИНЦИПАЛ) и получает агентское вознаграждение, тем самым ООО 1 (АГЕНТ) перечисляет денежные средства за путевки АМ 2 и также получает агентское вознаграждение. Получается ООО 1 и ТФ 3 реализуют путевки для АМ 2. Какие должны быть договора, достаточно ли между компаниями ООО1 и АМ2, ТФ3 и ООО1 - агентские договора? И также отчитываться отчетами агента?

Ответ

В бухгалтерском учете агента отразите

Дебет 62 Кредит 76/принципал – реализованы путевки принципала

Дебет 76/субагент Кредит 62 – отражена реализация через субагента

Дебет 51 Кредит 76/субагент – получены средства от субагента

Дебет 76/принципал Кредит 51 – перечислены средства принципалу

Дебет 76/принципал Кредит 90 – начислено вознаграждение

Дебет 44 Кредит 76/субагент – начислено вознаграждение субагента

Дебет 51 Кредит 76/принципал – получены средства от принципала

Дебет 76/субагент Кредит 51 – перечислены средства субагенту

В налоговом учете в доходы включите агентское вознаграждение, в расходы агентское вознаграждение субагента, если Вы на УСН «доходы-расходы».

Акт выполненных работ выставляет тот от чьего имени заключен договор с покупателем, если агент заключил от своего, то выставляет агент, если от имени принципал, то принципал и только в случае если составление акта необходимо.

Обоснование

Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) заказчика


Если посредник участвует в расчетах, в бухучете операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками.

На дату реализации товаров посредником:

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»
– отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю.

На дату поступления оплаты от покупателя:

Дебет 50 (51) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.

На дату перечисления оплаты заказчику:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 50 (51)
– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).*


УСН

Если посредник применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, при расчете налоговой базы учитывается только сумма посреднического вознаграждения и дополнительной выгоды. Расходы для целей налогообложения не принимайте. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Главбух советует: если посредник платит единый налог с доходов, в посредническом договоре целесообразно предусмотреть обязательства заказчика по возмещению заказчиком расходов посредника, связанных с исполнением договора. В этом случае с суммы возмещения затрат единый налог платить не придется.

Суммы, поступающие посредникам в возмещение их расходов, связанных с исполнением обязательств по договору, в состав доходов не включаются (п. 1 ст. 346.15подп. 9 п. 1 ст. 251НК РФ, письма Минфина России от 11 января 2011 г. № 03-11-06/2/195от 18 мая 2007 г. № 03-07-14/14). Если же по условиям договора расходы посредника покрываются за счет вознаграждения, ему придется начислить и заплатить единый налог со всей суммы, полученной от заказчика.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.