Как посреднику оформить реализацию товаров заказчика

61

Вопрос

Отношения между Агентом и Принципалом. 1. Турфирма продает услуги на основании агентского договора и выступает в качестве Агента. Агенту могут поступать денежные средства - предоплаты (в июле за путевку августа). Как должен отчитаться Агент перед Принципалом - составить отчет агента о поступивших денежных средствах в июле, но агентское вознаграждение не прописывать и акт выполненных работ не выставлять, так как услуга будет оказана только в августе. И перечислить предоплату Принципалу. Если Агент не перечислит денежные средства во время (Агент не должен держать денежные средства на расчетном счете, это не его деньги) - если держит,то это будет считаться его доходом? Или Агент может перечислить всю сумму сразу только в августе? Какая существует форма Отчета Агента, что прописывается/указывается в отчете. Нужно ли, обязательно ли прилагать подтверждения к отчетам или достаточно Отчет агента и акт выполненных работ на агентское вознаграждение? 2. Как должен состоять учет (бухгалтерский/налоговый), если ООО 1 выступает в качестве АГЕНТА и продает путевки АМ 2 (ПРИНЦИПАЛ). ООО 1 заключила агентский договор с ТФ 3 (АГЕНТ), где ООО 1 выступает ПРИНЦИПАЛОМ. Тем самым ТФ 3 (АГЕНТ) продает путевки для ООО 1 (ПРИНЦИПАЛ) и получает агентское вознаграждение, тем самым ООО 1 (АГЕНТ) перечисляет денежные средства за путевки АМ 2 и также получает агентское вознаграждение. Получается ООО 1 и ТФ 3 реализуют путевки для АМ 2. Какие должны быть договора, достаточно ли между компаниями ООО1 и АМ2, ТФ3 и ООО1 - агентские договора? И также отчитываться отчетами агента?

Ответ

В бухгалтерском учете агента отразите

Дебет 62 Кредит 76/принципал – реализованы путевки принципала

Дебет 76/субагент Кредит 62 – отражена реализация через субагента

Дебет 51 Кредит 76/субагент – получены средства от субагента

Дебет 76/принципал Кредит 51 – перечислены средства принципалу

Дебет 76/принципал Кредит 90 – начислено вознаграждение

Дебет 44 Кредит 76/субагент – начислено вознаграждение субагента

Дебет 51 Кредит 76/принципал – получены средства от принципала

Дебет 76/субагент Кредит 51 – перечислены средства субагенту

В налоговом учете в доходы включите агентское вознаграждение, в расходы агентское вознаграждение субагента, если Вы на УСН «доходы-расходы».

Акт выполненных работ выставляет тот от чьего имени заключен договор с покупателем, если агент заключил от своего, то выставляет агент, если от имени принципал, то принципал и только в случае если составление акта необходимо.

Обоснование

Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) заказчика


Если посредник участвует в расчетах, в бухучете операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками.

На дату реализации товаров посредником:

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»
– отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю.

На дату поступления оплаты от покупателя:

Дебет 50 (51) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.

На дату перечисления оплаты заказчику:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 50 (51)
– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).*


УСН

Если посредник применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, при расчете налоговой базы учитывается только сумма посреднического вознаграждения и дополнительной выгоды. Расходы для целей налогообложения не принимайте. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Главбух советует: если посредник платит единый налог с доходов, в посредническом договоре целесообразно предусмотреть обязательства заказчика по возмещению заказчиком расходов посредника, связанных с исполнением договора. В этом случае с суммы возмещения затрат единый налог платить не придется.

Суммы, поступающие посредникам в возмещение их расходов, связанных с исполнением обязательств по договору, в состав доходов не включаются (п. 1 ст. 346.15подп. 9 п. 1 ст. 251НК РФ, письма Минфина России от 11 января 2011 г. № 03-11-06/2/195от 18 мая 2007 г. № 03-07-14/14). Если же по условиям договора расходы посредника покрываются за счет вознаграждения, ему придется начислить и заплатить единый налог со всей суммы, полученной от заказчика.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль