Отчетность ИП при утрате права на применение УСН

260

Вопрос

1. Разъясните, пожалуйста, по каким налогам, необходимо будет отчитаться и какие заплатить индивидуальному предпринимателю за 9 месяцев 2015 года, если индивидуальный предприниматель утратил право на применение УСН с 3 августа (доходы превысили лимит) и перешел на ОСНО?

2.С какого дня необходимо начать считать доход для определения базы по НДФЛ индивидуальному предпринимателю за себя (наемных работников нет), если доходы превысили допустимый лимит для применения УСН  3 августа 2015 года и он перешел на ОСНО? ( с 01 июля или 03 августа 2015 года —если можно на примере).

Ответ

1. При превышении определенного лимита индивидуальный предприниматель обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором было допущено превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В пункте 5 статьи 346.13 НК РФ сказано, что о переходе на ОСНО надо сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней, после окончания квартала, в котором потеряно право на УСН.

Предпринимателю следует отчитаться по УСН и сдать декларацию не позднее 26 октября 2015 года (п. 3 ст. 346. 23 НК РФ). Срок перенесен, так как 25 октября 2015 года приходится воскресенье.

Также в инспекцию надо подать декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года. Обратите внимание, что это декларация подается только в электронном виде. За 3 квартал ее надо представить в налоговый орган не позднее 26 октября 2015 года. НДС платиться частями: по 1/3 части суммы налога, которая рассчитана к уплате. Например, к уплате сумма налога равна 120 тыс. руб., значит, предприниматель заплатит ее в три этапа по 20 тыс. руб.: не позднее 26 октября, 25 ноября и 25 декабря.  Рассчитать сумму НДС придется с 1 июля и заплатить налог из собственных средств (письма Минфина России от 06.05.10 № 03-07-14/32 и ФНС России от 05.08.08 № ММ-9-3/95). Конечно, есть вариант договориться с покупателями и заключить допсоглашение на изменение цены, которая включает НДС. Тогда сумму налога просто надо «вычленить» из выручки и заплатить в бюджет.

Уплата остальных налогов (НДФЛ и налога на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности) производится на основании налоговых уведомлений (п. 8 ст. 227 НК РФ, п. 3 ст. 346. 11 НК РФ).

2. Начало предпринимательской деятельности будет считаться с момента утраты права на УСН, то есть с 3 августа 2015 года. В течение пяти рабочих дней по истечении месяца со дня получения первого дохода надо  подать налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 27.12.10 № ММВ-7-3/768@ (п. 7 ст. 227 НК РФ). Предприниматели, утратившие право на применение УСН, приравниваются к вновь созданным ИП (письмо ФНС России от 14.11.06 № 04-2-02/685@).

Например, первый доход предприниматель получил 3 августа, то есть срок подачи декларации будет исчисляться с этого дня. В статье 6.1 НК РФ отмечено, что если срок  исчисляется месяцами, то он истекает в последний месяц срока в соответствующее число. Следовательно, месяц со дня получения первого дохода (3 августа 2015 года) истекает 3 сентября 2015 года. А срок в рабочих днях считается по рабочим дням. То есть днем сдачи декларации будет 10 сентября 2015 года.

Также при переходе на ОСНО в инспекцию надо подать справку о предполагаемой доходе.

 

Если дохода по предпринимательской деятельности не было, то обязанности подать декларацию не возникает.

Обоснование:

            1. ст. 6.1, ст. 227, ст. 346.13, ст. 346. 14  Налогового кодекса РФ;

            2. Российский налоговый курьер, № 11, 2015// «Семь дел, которые нужно сделать бухгалтеру при переходе организации с «упрощенки» на общий режим».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль