Правомерность требования ИФНС бухгалтерских регистров в рамках выездной проверки

1092

Вопрос

При проведении выездных налоговых проверках налога на прибыль и НДС, в соответствии со ст. 93 НК РФ, инспекторы требуют предоставить бухгалтерские регистры: карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости, журнал операций, а также: сертификаты качества на комплектующие, сведения об акционерах общества, состав правления, приказы о приеме и увольнении работников и т.п. Прошу ответить на вопрос: действительно нужно предоставлять все эти сведения и какими нормативными документами можно руководствоваться, чтобы определить правомерность и необходимость таких запросов? 

Ответ

Налоговики вправе истребовать у налогоплательщика только те документы, которые относятся к предмету и периоду проверки. В частности, это (п. 5.1 письма ФНС России от 25.07.13 № АС-4-2/13622):

- учредительные документы организации (ее устав и (или) учредительный договор);

- имеющиеся в наличии лицензии;

- приказы об учетной политике, включая утвержденные рабочие планы счетов бухгалтерского учета, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, правила документооборота, порядок контроля за хозяйственными операциями и другие необходимые для проверки документы, подлежащие утверждению при формировании учетной политики, приказы об учетной политике для целей налогообложения, приказы о кредитной политике;

- налоговые декларации (расчеты);

- регистры налогового учета;

- счета-фактуры;

- книги покупок;

- книги продаж;

- журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость;

- книги учета доходов и расходов;

- книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

- иные документы, относящиеся к налоговому учету;

- бухгалтерская отчетность организации;

- регистры бухгалтерского учета (главные книги, журналы учета хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости и др.);

- договоры (контракты), приложения и дополнительные соглашения к ним;

- банковские и кассовые документы;

- накладные;

- путевые листы;

- перевозочные документы;

- акты приема-передачи;

- акты выполненных работ;

- другие первичные учетные документы, подтверждающие факты совершения налогоплательщиком хозяйственных операций (осуществление деятельности), а также иные документы и информация, необходимые для исчисления (удержания) и уплаты (перечисления) налогов (сборов, взносов);

- иные документы и сведения, в том числе указанные в рекомендациях ФНС России по вопросам проведения предпроверочного анализа налогоплательщика.

При этом, если налоговики проверяют обоснованность применения вычетов НДС, то требовать регистры бухучета они не вправе. Так как такие документы не относятся к предмету проверки. Суды подтверждают такое мнение (постановление ФАС Московского округа от 23.05.14 № Ф05-4580/14).

Если компания исчисляет налоговую базу по налогу на прибыль на основании регистров налогового учета, то истребовать бухгалтерские документы инспекторы не вправе. Так как такие бумаги не относятся к предмету проверки (постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.08 № 15333/07).

Кадровые документы — чаще всего также не имеют отношения к предмету проверки. Поэтому их истребование суды признают незаконным (например, постановления ФАС Дальневосточного от 30.09.09 № Ф03-5056/2009, Поволжского от 15.01.2009 № А12-10258/2008 округов).

Но важно понимать, что если налоговики докажут, что истребуемые документы необходимы для проверки, то предоставить их придется (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.12.07 № А13-1313/2007).

Даже если какие-то бумаги контролеры, по вашему мнению, истребовали незаконно, то безопаснее не игнорировать их требование. Напишите обоснованный отказ, сославшись на письма ФНС России  (например, от 22.08.14 № СА-4-7/16692, от 13.09.12 № АС-4-2/15309@ и судебную практику).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль