text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Подача уточненных деклараций по НДС

  • 19 мая 2016
  • 288

Вопрос

Cверяясь с заказчиками, обнаружила не закрытые авансы, которые на самом деле, контрагенты у себя закрыли за 2011, 2012, 2013 год. Обнаружила на конец 2014 года. Рассчитали пени и их уплатили. За какие года подавать уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС? 

Ответ

При получении аванса организация отражает его по кредиту счета 62 (76) «Авансы полученные» и уплачивает с этой суммы НДС. Уплаченный НДС отражается в налоговой декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10. 14 № ММВ-7-3/558@, по строке 070 раздела 3.

При обнаружении незакрытых сумм полученных авансов на счете 62 (76), организация должна подать уточненную декларацию по НДС (ст. 81 НК РФ). После подписания акта сверки с контрагентами, «уточненка» подается за каждый налоговый период, в котором были ошибки. Налоговым периодом для НДС является квартал.

Следовательно, в уточненной декларации по НДС, за те периоды, в которых была отгрузка, компания по строке 070 раздела 3 указывает сумму НДС с аванса. А по строке 170 раздела 3 налог с «закрытых» авансов, возмещаемый из бюджета (п.п. 38.4 и 38.13 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.014 № ММВ-7-3/558@).

Если допущенные ошибки не привели к занижению суммы налога, то «уточненку» можно не подавать. Переплату за прошедшие периоды организация может учесть в текущей декларации или подать корректировочную за период, в котором была допущена ошибка.

Однако безопаснее подать уточненные декларации по НДС за все года, начиная с 2011 года (письмо Минфина России от 15.01.13 № 03-07-14/02). Также статья 54 НК РФ не устанавливает срока давности для исправления ошибок при расчете налоговой базы.

Суммы авансов при расчете налогооблагаемой базы по прибыли не участвуют, поэтому по-нашему мнению, сдавать уточненные декларации не нужно. 

Обоснование:

            1. ст. 54, ст. 81, ст. 163, ст. 171  Налогового кодекса РФ;

            2. Российский налоговый курьер, № 10, 2015// «Проверь себя: заявляем вычет НДС с аванса»;

3. Российский налоговый курьер, № 23, 2014// «Восстанавливает ли покупатель НДС с аванса, который контрагент не вернул, не выполнив обязательство по договору?».



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.