text
✫Пылесос в подарок за подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Кто должен платить налог на имущество и налог на землю при аренде недвижимости

  • 19 мая 2016
  • 91

Вопрос

Прошу ответить на вопрос: кто должен платить налог на имущество и налог на землю в случае, когда Крымское предприятие арендует движимое и недвижимое имущество у Украинского предприятия? Если крымское предприятие, которое ведёт производственную деятельность, оплатило налог на землю за 1 и 2 кварталы 2015 г. возможно ли вернуть или зачесть в счет других налогов? Надеемся на получение подробного ответа, учитывая то, что крымчане только сейчас изучают законодательную базу Российской Федерации и, к сожалению, не всё знаем. 

Ответ

На наш взгляд, если крымская организация арендует движимое и недвижимое имущество у украинской компании, которое принадлежит ей на праве собственности, но находится на территории РФ, то плательщиком налога на имущество и земельного налога является украинская организация. Если крымская компания оплатила земельный налог за I и II квартал 2015 года, то она вправе вернуть образовавшуюся переплату, либо зачесть ее по налогам соответствующего вида.

В соответствии со статьей 373 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество являются организации, имеющие в собственности движимое и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения. Исходя из постановки Вашего вопроса, можно сделать вывод, что украинская организация имеет в собственности на территории РФ движимое и недвижимое имущество, которое сдает в аренду российской компании (крымской организации). Следовательно, на наш взгляд в данном случае плательщиком налога на имущество является украинская организация. Так как именно ей оно принадлежит на праве собственности.

Срочная новость: правила расчета налога на имущество изменят. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".

Что касается земельного налога, то в соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации (в том числе и иностранные), обладающие земельными участками на праве собственности. Так как арендуемые крымской компанией земельные участки принадлежат украинской организации (иностранной компании), то крымская компания (российская организация) не является, на наш взгляд, плательщиком земельного налога.

Из второго вопроса видно, что крымская компания переплатила земельный налог за I и II квартал 2015 года. Образовавшуюся переплату компания вправе зачесть или вернуть на основании статьи 78 НК РФ.

Согласно  пункту 1 статьи 78 НК РФ, зачет излишне уплаченных федеральных, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов. В соответствии со статьей 15 НК РФ,  земельный налог, налог на имущество физлиц, а также торговый сбор относятся к местным налогам (ст. 15 НК РФ). Следовательно, зачесть переплату по земельному налогу возможно только в рамках перечисленных налогов и сбора (п. 1 ст. 78 НК РФ). Таким образом, зачесть сумму излишне уплаченного земельного налога в счет иных налогов невозможно (письмо Минфина РФ от 13.12.11 № 03-05-06-01/86).

Сумму переплаты по земельному налогу Ваша компания вправе вернуть. Для этого нужно обратиться с письменным заявлением в налоговую инспекцию (п. 6 ст. 78 НК РФ). В течение одного месяца Вам вернут переплату. Обратите внимание, что заявление о возврате переплаты может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Обоснование:

1.п. 1 ст.15, ст. 78, ст. 373, ст. 388 Налогового кодекса РФ;

2.письмо Минфина РФ от 13.12.11 № 03-05-06-01/86.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем новостям и статьям на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.