text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Облагаются ли НДС, операции по реализации ценных бумаг

  • 19 мая 2016
  • 289

Вопрос

Компания "ТТ" купила векселя у банка на сумму 5 000 000,00 в дальнейшем эти векселя переданы:

1. По договору займа с другой компании "СД" переданы векселя на сумму 4 000 000,00 вернули займ с процентами 4 100 000,00

2. Аванс компании "ПП" в счет предстоящей поставки. 1 000 000,00

Вопрос - нужно ли произвести следующие действия, если да, то основания и как отражить?

1. Отразить в НД по НДС раздел № 7 и НД на прибыль лист № 5, при возврате займа и частичную оплату поставщику.

2. И произвести раздельный учет по данным операциям.

Ответ

По нашему мнению, передача векселя третьего лица в счет оплаты — это не реализация. Поэтому при оплате векселем не возникает необлагаемых НДС операций. Следовательно, нет оснований отражать их в отчетности и вести раздельный учет. 
Однако есть высокий риск, что налоговики предъявят претензии к такому порядку учета. Так, Минфин России считает оплату векселем операцией реализации ценной бумаги, которая освобождается от НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, письма от 21.03.11 № 03-02-07/1-79). Поэтому, чтобы получить право на вычет "входного" налога, компания должна вести раздельный учет. При этом заполняются соответствующие строки налоговой отчетности. Чтобы избежать претензий со стороны контролеров, безопаснее воспользоваться разъяснениями Минфина России.

Обоснование.
Векселем признается документ, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы (ст. 75 Положения о переводном и простом векселе, утв. постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341, ст. 815 ГК РФ). Расчеты между юрлицами могут осуществляться как в наличном, так и в безналичном порядке (ст. 861 и 862 ГК РФ).
В зависимости от цели передачи вексель может использоваться как средство расчетов с контрагентами (определение Конституционного Суда РФ от 04.04.06 № 98-О).

Срочная новость для плательщиков НДС: Чиновники назвали четыре новых случая, когда можно не платить НДС. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".


Судебная практика по этому вопросу сложилась в пользу компаний. Арбитры в большинстве случаев считают, что при передаче векселя в оплату товаров сама ценная бумага является не объектом сделки, а средством расчета с контрагентом – средством платежа. Передача векселя в качестве оплаты равносильна передаче денежных средств. Соответственно при оплате векселем реализации не происходит (определения ВАС РФ от 11.08.09 № ВАС-10058/09, от 08.02.08 № 910/08, от 04.04.08 № 403/08, постановления ФАС Московского от 14.02.08 № КА-А40/539-08 и Поволжского от 15.09.08 № А57-20272/07 округов).
Компания не должна вести раздельный учет, так как она не занимается отдельным, направленным на получение дохода, видом деятельности в виде реализации векселей и не являлась профессиональным участником рынка ценных бумаг, ведение этого вида деятельности уставом организации не предусмотрено. Такие аргументы помогают компаниям в суде.


Минфин России настаивает на том, что операции по реализации ценных бумаг не облагаются НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина России от 21.03.11 № 03-02-07/1-79). Значит, передача векселя третьего лица в оплату товаров не подлежит налогообложению. И если компания помимо  операций по реализации ценных бумаг осуществляет еще и  операции по продаже, реализация которых облагается НДС, нужно вести раздельный учет в порядке п. 4 ст. 170  НК РФ. Ведь получается, что компания одновременно занимается и облагаемыми, и не облагаемыми НДС  операциями. 
Если контролеры обнаружат, что компания не ведет раздельный учет, они могут исключить уплаченный НДС из состава налоговый вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.


 Обоснование:
1. Положения статей 149, 170 НК РФ;
3. Многие организации используют вексель при ведении деятельности как средство оплаты товаров или исключительно как ценную бумагу. В обоих случаях возникают вопросы при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль и получении вычетов по НДС. Подробнее о том, как не допустить ошибок в учете, расплачиваясь векселем, читайте в статье, размещенной на сайте e.rnk.ru "Грамотно составленная претензия поможет взыскать убытки с контрагента и не ошибиться при расчете налогов", Российский налоговый курьер, 2012, № 20. 



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.