Российский налоговый курьер

Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя?

29 октября 2019
275
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Наша компания оформляет договор лизинга на покупку автомобиля. После передачи автомобиля во временное пользование он стоит на балансе лизингополучателя (на 01 счете у нас). Куда в таком случае относить амортизацию этого автомобиля? Ведь лизинговые платежи относятся на затраты. Приведите, правильные проводки по бухгалтерскому и налоговому учету в этом случае. От передачи нам во временное пользование автомобиля и после оплаты выкупного платежа за этот автомобиль.

Ответ

В налоговом учете лизингополучатель, на балансе которого числится полученное в лизинг имущество, начисляет амортизацию по этому имуществу (ст. 259 — 259.2 НК РФ). Суммы начисленной амортизации он включает в налоговые расходы в обычном порядке. То есть на конец каждого месяца (п. 3 ст. 272 НК РФ).

А вот лизинговые платежи он отражает в налоговом учете по особым правилам. Лизингополучатель, на балансе которого числится лизинговое имущество, не вправе включать всю сумму лизингового платежа в налоговые расходы. Ведь, помимо лизингового платежа он учитывает в расходах еще и амортизацию этого имущества. Поэтому в составе прочих расходов лизингополучатель признает разницу между суммой лизингового платежа и амортизацией, начисленной за этот период (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Получение автомобиля от лизингодателя ваша организация в налоговом учете не отражает.

После уплаты выкупного платежа автомобиль переходит в вашу собственность. Он выбывает из налогового учета как лизинговое имущество и принимается к учету как собственное имущество. Его первоначальная стоимость равна его выкупной цене, предусмотренной договором лизинга за минусом НДС (п. 1 ст. 257 НК РФ). Срок его полезного использования определяется с учетом срока эксплуатации автомобиля у прежнего собственника и времени лизинга (п. 7 ст. 258 НК РФ).

В бухучете лизингополучатель делает следующие проводки:

на дату получения автомобиля в лизинг

Дебет 08 Кредит 76 — отражена задолженность лизингополучателя перед лизингодателем (общая сумма договора лизинга за минусом НДС);

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС с этой суммы;

Дебет 01 Субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 — принят к учету лизинговый автомобиль;

ежемесячно в течение срока действия договора лизинга

Дебет 76 Кредит 51 — уплачен ежемесячный лизинговый платеж;

Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС с суммы лизингового платежа;

Дебет 20 или 26 Кредит 02 Субсчет «Амортизация основных средств, полученных в лизинг» — начислена амортизация автомобиля;

на дату выкупа автомобиля

Дебет 76 Кредит 51 — уплачена выкупная цена;

Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС с суммы выкупной цены;

Дебет 01 Субсчет «Собственные основные средства» Кредит 01«Основные средства, полученные в лизинг»  — выбыло лизинговое имущество и оприходовано собственное;

Дебет 02 Субсчет «Амортизация основных средств, полученных в лизинг» Кредит 02 «Амортизация собственных основных средств» — отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность;

ежемесячно после выкупа автомобиля и до полного погашения его стоимости

Дебет 20 или 26 Кредит 02 Субсчет «Амортизация собственных основных средств» — начислена амортизация автомобиля.

Подпишитесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Журнал "Российский налоговый курьер" открыл канал в Яндекс.Дзен. Подпишитесь, чтобы не попасть на штрафы и проверки. Новости будут приходить к вам автоматически в ленту Яндекса. Получайте только самые важные новости именно для вас!

Подписаться на Яндекс.Дзен

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.