Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя

106

Вопрос

Наша компания оформляет договор лизинга на покупку автомобиля. После передачи автомобиля во временное пользование он стоит на балансе лизингополучателя (на 01 счете у нас). Куда в таком случае относить амортизацию этого автомобиля? Ведь лизинговые платежи относятся на затраты. Приведите, пожалуйста, правильные проводки по бух. и налоговому учету в этом случае. От передачи нам во временное пользование автомобиля и после оплаты выкупного платежа за этот автомобиль.

Ответ

В налоговом учете лизингополучатель, на балансе которого числится полученное в лизинг имущество, начисляет амортизацию по этому имуществу (ст. 259 — 259.2 НК РФ). Суммы начисленной амортизации он включает в налоговые расходы в обычном порядке. То есть на конец каждого месяца (п. 3 ст. 272 НК РФ).

А вот лизинговые платежи он отражает в налоговом учете по особым правилам. Лизингополучатель, на балансе которого числится лизинговое имущество, не вправе включать всю сумму лизингового платежа в налоговые расходы. Ведь, помимо лизингового платежа он учитывает в расходах еще и амортизацию этого имущества. Поэтому в составе прочих расходов лизингополучатель признает разницу между суммой лизингового платежа и амортизацией, начисленной за этот период (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Получение автомобиля от лизингодателя ваша организация в налоговом учете не отражает.

После уплаты выкупного платежа автомобиль переходит в вашу собственность. Он выбывает из налогового учета как лизинговое имущество и принимается к учету как собственное имущество. Его первоначальная стоимость равна его выкупной цене, предусмотренной договором лизинга за минусом НДС (п. 1 ст. 257 НК РФ). Срок его полезного использования определяется с учетом срока эксплуатации автомобиля у прежнего собственника и времени лизинга (п. 7 ст. 258 НК РФ).

В бухучете лизингополучатель делает следующие проводки:

на дату получения автомобиля в лизинг

Дебет 08 Кредит 76 — отражена задолженность лизингополучателя перед лизингодателем (общая сумма договора лизинга за минусом НДС);

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС с этой суммы;

Дебет 01 Субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 — принят к учету лизинговый автомобиль;

ежемесячно в течение срока действия договора лизинга

Дебет 76 Кредит 51 — уплачен ежемесячный лизинговый платеж;

Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС с суммы лизингового платежа;

Дебет 20 или 26 Кредит 02 Субсчет «Амортизация основных средств, полученных в лизинг» — начислена амортизация автомобиля;

на дату выкупа автомобиля

Дебет 76 Кредит 51 — уплачена выкупная цена;

Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС с суммы выкупной цены;

Дебет 01 Субсчет «Собственные основные средства» Кредит 01«Основные средства, полученные в лизинг»  — выбыло лизинговое имущество и оприходовано собственное;

Дебет 02 Субсчет «Амортизация основных средств, полученных в лизинг» Кредит 02 «Амортизация собственных основных средств» — отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность;

ежемесячно после выкупа автомобиля и до полного погашения его стоимости

Дебет 20 или 26 Кредит 02 Субсчет «Амортизация собственных основных средств» — начислена амортизация автомобиля.

Обоснование

1. Подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ:

В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:

— у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со статьями 259 - 259.2 Налогового кодекса.

2. Возможно, вам также будет интересна и полезна опубликованная в нашем журнале статья «Какие налоговые выгоды для компании сулит заключение договора лизинга»  // РНК, 2014, № 8.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль