Как снизить штраф за несвоевременную сдачу налоговой декларации по налогу на имущество

957

Вопрос

1. Сдали НД по имуществу за 2014 г. 31.03.15. по ТКС. Инспекцией получено 31.03.15, ввели в базу 01.04.15. Налог к уплате 165 руб. - уплачен 31.03.15 Нарушение допущено впервые. Субъект микробизнеса. Предъявлен штраф 1000 руб. Акт будет подписываться 05.10.15. Чем мотивировать, чтобы штраф не был начислен? 2. Часто директор привозит товар для дальнейшей реализации на своей машине. Компенсация за использование личного авто не выплачивается. Какими документами можно доказать такую доставку, налоговые последствия?

Ответ

На наш взгляд, в описанной ситуации, сумму штрафа Ваша компания может снизить, если налоговики увидят смягчающие обстоятельства. Что касается учета расходов Вашего генерального директора на затраты по доставке товара до офиса на личном автомобиле, то, на наш взгляд, если трудовым договором выплата такая компенсации не предусмотрена, то учитывать в составе расходов по налогу на прибыль такие затраты Вы не вправе.

Исходя из условий первого вопроса, Вашей компанией налоговая декларация по налогу на имущество за 2014 год была представлена 31.03.2015. Согласно пункту 3 статьи 386 НК РФ, налоговая декларация по налогу на имущество  представляется компанией не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, Вашей организацией совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена статьей 119 НК РФ. Штраф инспекция начислила минимальный (1000 руб.).

Однако если в ходе рассмотрения материалов проверки налоговики увидят смягчающие обстоятельства в совершенном Вашей компанией налоговом правонарушении, то штраф могут снизить в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Приведем примеры смягчающих обстоятельств для Вашей компании. Однако принимать решение о том, учитывать их или нет, будут налоговики или суд.

Смягчающие обстоятельства:

1. привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности впервые;

2. отсутствие умысла на совершение нарушения;

3. тяжелое финансовое состояние налогоплательщика, подтвержденное документально;

4. отсутствие у организации бухгалтера в момент нарушения (по причине болезни или отпуска);

5. несоразмерность суммы штрафа характеру и тяжести допущенного нарушения, ведь никакого ущерба бюджету оно не нанесло. Так как сумма налога, подлежащая к уплате, оплачена, то на этот довод есть смысл ссылаться Вашей компании (постановления ФАС Северо-Западного от 05.03.12 № А66-5375/2011, ФАС Волго-Вятского округов от 05.03.12 № А28-7219/2011).  

6. незначительность периода просрочки  (от 1 до 10 рабочих дней), Например, из-за возникших у вас технических проблем со связью (при отправке декларации по ТКС).  На наш взгляд такое обстоятельство также безопасно приводить Вашей компании. Суды поддерживают в этом налогоплательщиков (постановления ФАС Московского округа от 11.07.11 № КА-А40/6934-11 и от 27.05.11 № КА-А40/4712-11-2).

Если работник (в Вашем случае генеральный директор) использует личный автомобиль в служебных целях, компания обязана компенсировать ему соответствующие расходы, например, выплачивая денежную компенсацию. Возможность выплаты работнику компенсации за использование его автомобиля предусмотрена статьей 188 ТК РФ. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Выплату компенсации можно оформить приказом руководителя компании. Унифицированной формы бланка для такого приказа нет. Поэтому его можно подготовить в произвольной форме. В приказе безопасно указать фамилию, имя и отчество генерального директора, его должность и ежемесячную сумму выплат. Для целей налогообложения прибыли расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Такие расходы компания может учесть только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92. Если объем двигателя меньше 2000 куб. см., то норма компенсации составит 1200 руб. в месяц. Если объем двигателя свыше 2000 куб. см. – 1500 руб. в месяц. 
 

Обоснование:

1.п. 3 ст. 386, ст. 119, п. 3 ст. 114 НК РФ;

2.постановления ФАС Северо-Западного от 05.03.12 № А66-5375/2011, ФАС Волго-Вятского округов от 05.03.12 № А28-7219/2011;

постановления ФАС Московского округа от 11.07.11 № КА-А40/6934-11и от 27.05.11 № КА-А40/4712-11-2.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ваша персональная подборка

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    Подпишитесь на нас Вконтакте

    © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

    После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    Это займет не больше 1 минуты
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

    Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    и скачать файл
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль