text
✫ Cкидка 30% на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Принятие НДС к вычету в более позднем периоде, чем возникло право на него

  • 20 мая 2016
  • 508

Вопрос

Вопрос касается применения вычета по НДС при подтверждении 0 ставки по экспортным операциям. Ситуация такова: в 2010 году были приобретены материалы, которые должны были применять при выполнении СМР. На момент оприходования материалов в 2010 нами принят к вычету входящий НДС по данным материалам (все основания для принятия к вычету соблюдены). К сожалению, СМР по определенным причинам не были выполнены, ввиду чего, данный материал остался невостребованным и долгое время находился на складе (в Дт 10 счета на м/о лице). В марте 2015 года нами найден покупатель на данные материальные ценности. Заключен договор поставки с представительство в республике Беларусь российской организации. Отгрузка осуществлена в марте 2015 года. При сдаче налоговой декларации за 1 квартал 2015 года нами восстановлена сумма НДС ранее принятая к вычету в 2010 году (при покупке данных ТМЦ) в части приходящейся на отгруженные материальные ценности в республику Беларусь. В мае получено от Покупателя в республике Беларусь уведомление о подтверждении уплаты НДС и соответственно сдана декларация по НДС за 2-й квартал в которой собран пакет необходимых документов на подтверждение 0% ставки НДС и одновременно заявлен к вычету НДС , который в 1 квартале 2015 года был нами восстановлен. При прохождении камеральной проверки декларации за 2 -й квартал 2015 года налоговый инспектор выставляет нам требование с возможностью представить уточненную декларацию по НДС за 2-й квартал 2015 года и убрать сумму вычета по причине прохождения срока исковой давности вычета в части НДС с материалов приобретенных в 2010 году и отгруженных на экспорт в марте 2015 года. Имеем ли мы право на вычет по НДС в данной ситуации и правомерны ли действия налогового инспектора?

Ответ

По нашему мнению, в изложенной ситуации, прав на вычет НДС у Вашей компании не возникает. Действия налогового инспектора правомерны.

Ведь заявить о вычете НДС в более позднем налоговом периоде, чем возникло право на него, нельзя. Налоговый кодекс такой возможности прямо не предусматривает (письмо Минфина России от 31.10.12 № 03-07-05/55).

В случае принятия вычета НДС в более поздних периодах, чем возникло право на него, организация должна предоставить в ИФНС уточненную декларацию за налоговый период, в котором возникло такое право (письмо ФНС России от 30.03.12 № ЕД-3-3/1057).  При этом на основании положений пункта 2 статьи 173, такую декларацию налогоплательщик может представить в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет.

На практике некоторые суды также указывают, что отражение в декларации вычетов НДС, относящегося к иному налоговому периоду, является незаконным, поэтому применение вычета в данной ситуации неправомерно (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.01.11 № А11-2497/2010).

Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 173 НК РФ, срок, в течение которого организация может воспользоваться правом на вычет НДС, составляет три года после окончания соответствующего налогового периода, в котором у организации возникло право на вычет.

Таким образом, на наш взгляд, соблюдение трех годичного срока права на вычет нарушено.

Обоснование:

  1. ст. 172, ст. 173 НК РФ;
  2. письмо Минфина России от 31.10.12 № 03-07-05/55;
  3. письмо ФНС России от 30.03.12 № ЕД-3-3/1057;
  4. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.01.11 № А11-2497/2010.
  5. постановление ФАС Московского округа от 28.03.11 № КА-А40/1737-11
  6. ФАС дальневосточного округа в постановлении от 28.11.12 № Ф03-4740/2012
  7. постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 24.07.12 № 06АП-2840/2012
  8. постановление Президиума ВАС РФ в от 15.06.10 № 2217/10

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем новостям и статьям на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.